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财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知
1995年7月5日财会字[1995]22号
国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定，现对增值税的会计处理作如下补充：一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。在“应交税金－－应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金－－应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金－－应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金－－未交增值税”科目。将本月多交的增值税自 “应交税金－－应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记“应交税金－－应交增值税（转出多交增值税）”科目。当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金－－应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税金－－未交增值税”科目，贷记 “银行存款”科目。二、“应交税金－－应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。 “应交税金－－未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下：应交增值税明细表会工（或会商等）０１表附表１编制单位：＿＿＿＿年＿＿＿＿月单位：元－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－项目｜行次｜本月数｜本年｜｜｜累计数－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－一、应交增值税：｜｜｜１．年初未抵扣数（用“－”号反映）｜１｜ × ｜２．销项税额｜２｜｜出口退税｜３｜｜进项税额转出｜４｜｜转出多交增值税｜５｜｜｜６｜｜｜７｜｜３．进项税额｜８｜｜已交税金｜９｜｜减免税款｜１０｜｜出口抵减内销产品应纳税额｜１１｜｜转出未交增值税｜１２｜｜｜１３｜｜｜１４｜｜４．期末未抵扣数（用“－”号填列）｜１５｜ × ｜二、未交增值税：｜｜｜１．年初未交数（多交数以“－”号填列）｜１６｜ × ｜２．本期转入数（多交数以“－”号填列）｜１７｜｜３．本期已交数｜１８｜｜４．期末未交数（多交数“－”负号填列）｜１９｜ × ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－编制说明： 1.本表“应交增值税”各项目，应根据“应交税金－－应交增值税”科目有关专栏的记录填列。 2.本表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金－－未交增值税”科目的有关记录填列。抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局、财政监察专员办事处。
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