财政部 国家税务总局
关于企业所得税几个具体问题的通知

1996年11月1日 财税字[1996]79号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政
部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

根据各地在执行企业所得税政策中反映的情况，现将企业所得税几个具体问题明确如下：

一、企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧
等，不得移转以后年度补扣。

二、企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞
助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销
售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利
润的方法组成计税价格。

三、企业对外投资分回的利润、股息、红利等投资收益，如投资方企业所得税税
率高于被投资企业适用税率，在被投资企业通过应付利润进行帐务处理时，应分配给
投资方的利润、股息、红利等，投资方企业不论是否收到，均应及时按照有关规定补
税。被投资企业发生的亏损，只能在被投资企业进行弥补，不得冲减投资方企业的应纳税所得额。

抄送：沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市财政局、国家税务局、地方税务局。 

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