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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税分局、地方税务局，财政部
驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团：
为了有利于证券投资基金制度的建立，促进证券市场的健康发展，经国务院批
准，现对中国证监会新批准设立的封闭式证券投资基金(以下简称基金)的税收向题通知如下：
一、关于营业税问题
1.以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。
2.基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在2000年底以前暂免征收营业税。
3.金融机构(包括银行和非银行金融机构)买卖基金的差价收入征收营业税；个人
和非金融机构买卖基金单位的差价收入不征收营业税。【自2009年1月1日起废止
财税[2009]61号
关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知】
二、关于印花税问题
1.基金管理人运用基金买卖股票按照4‰的税率征收印花税。
2.对投资者(包括个人和企业，下同)买卖基金单位，在1999年底前暂不征收印花税。
三、关于所得税问题
1.对基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股票的股
息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。
2.对个人投资者买卖基金单位获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未
恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税；对企业投资者买卖基金单位获得的
差价收入，应并人企业的应纳税所得额，征收企业所得税。
3.对投资者从基金分配中获得的股票的股息、红利收入以及企业债券的利息收
入，由上市公司和发行债券的企业在向基金派发股息、红利、利息时代扣代缴20％的
个人所得税，基金向个人投资者分配股息、红利、利息时，不再代扣代缴个人所得税。
4.对投资者从基金分配中获得的国债利息、储蓄存款利息以及买卖股票价差收
入，在国债利息收入、个人储蓄存款利息收入以及个人买卖股票差价收入未恢复征收
所得税以前，暂不征收所得税。
5.对个人投资者从基金分配中获得的企业债券差价收入，应按税法规定对个人投
资者征收个人所得税，税款由基金在分配时依法代扣代缴；对企业投资者从基金分配
中获得的债券差价收入，暂不征收企业所得税。
四、对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定
征收营业税、企业所得税以及其他相关税收。
五、本通知从1998年3月1日起实施。 |
