国 家 税 务 总 局
关于外商投资企业收取会员费等如何计征企业所得税问题的通知

1995年7月27日 [1995]国税发146号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定，现就外
商投资企业收取会员费等计征企业所得税的问题通知如下：
一、外商投资举办俱乐部或类似会员制的外商投资企业，其对会员入会时一次性
收取会员费、资格保证金或其他类似收费，应在收取时作为企业的当期收入计算缴纳
企业所得税。
二、企业对其会员退会时退还上述款项的，所退还的部分，在计算缴纳企业所得
税时，可冲减企业退款当期的收入。 

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