国家税务总局关于企业取得的逾期包装物押金收入征收企业所得税问题的通知

国税发[1998]228号  1998-12-30

根据各地的反映，现对企业逾期包装物押金确认为收入，依法计征企业所得税的有关问题明确如下：
一、根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第七条的规定，企业收取的包装物押金，
凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税。所谓“逾期未返还”，是指在买卖双方合同或书面约定的收回包装物、返还押金的期限内，不返还的押金。考虑到包装物属于流动性较强的存货资产，为了加强应税收入的管理，企业收取的包装物押金，从收取之日起计算，已超过一年（指12个月）仍未返还的，原则上要确认为期满之日所属年度的收入。
二、包装物周转期间较长的，如有关购销合同明确规定了包装物押金的返还期的，经主管税务机关核
准，包装物押金确认为收入的期限可适当延长，但最长不得超过三年。
三、企业向有长期购销关系的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环使用期间不作为
收入。 

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