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各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
根据《国家计委、全国供销合作总社关于加强化肥价格管理、整顿化肥流通秩序
的通知》（计价[1996]648号）中的有关规定，对粮棉挂钩以外的化肥实行综合平均
销售价格。现对农资企业在执行化肥综合平均销售价格过程中所涉及的税收、财务问
题明确如下：
一、企业因执行化肥综合平均销售价格而产生的虚盈或虚亏，以3年为一个结算
期，在结算期内经主管税务机关审查核实后，可以逐年滚动计算虚盈或虚亏的数额，
单独记帐进行反映。对结算期满后虚盈或虚亏的余额，应并入当年损益计征企业所得税。
二、企业在结算期内产生的虚盈或虚亏，不作为企业当年实际损益，仍按物价部
门核定综合平均销售价时规定的利润率，计算征收企业所得税。
三、企业每一计划期化肥综合平均销售价一经物价部门核定，应将物价部门核定
的原则、依据和方法等有关资料，及时报送主管税务机关备案。每年年度终了，企业
应将虚盈或虚亏结算情况及时报送税务机关进行审查核实。虚盈或虚亏经税务机关核
实后，企业可按上述规定进行税收、财务处理。
四、本规定自1996年度起执行。企业在1996年度以前已经执行化肥综合平均销
售价的，要进行清理、核实，并在此基础上按照国家税务总局制定下发的《关于化肥
实行综合销售价后税收、财务处理问题的通知》（国税函发[1991]090号）中的有关
规定进行衔接。(gsf06-62)
五、各省、自治区、直辖市地方税务局可按照本规定，结合本地实际情况，制定具体实施办法。
抄送：国家计委、全国供销合作总社。沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市地方税务局。 |
