国家税务总局
关于如何认定企业所得税纳税义务人的批复

1998年11月12日国税函发［1998］676号

山东省地方税务局：

你局《关于如何确认企业所得税纳税义务人的请示》（鲁地税二字［1998］第150号）收悉。根
据你局反映，在实际工作中，一些独立进行生产、经营的企业或组织，实际上具有了独立经济核算的
基础，但没有开设银行结算账户，而使用上级部门或其他单位的账户，或者不使用银行结算账户；有
原始凭证，根据有关法律、法规的规定应设置账簿、编制财务会计报表，而未设置账簿、不编制会计
报表；能够独立计算盈亏，却不独立计算盈亏。对这些企业或组织，如何认定为企业所得税纳税义务
人的问题，现批复如下：

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》
及其实施细则的有关规定，经研究，对经国家有关部门批准成立，独立开展生产、经营活动的企业或
组织，按有关法律、法规规定应该实行独立经济核算，但未进行独立经济核算的，虽不同时具备税法
规定的独立经济核算三个条件，也应当认定为企业所得税纳税义务人。

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