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根据《国家税务总局关于我国境内企业应付费用扣缴外国企业预提所得
税问题的通知》（国税函［1998］757号）的规定，国内支付单位与外
国企业签订借款、技术转让、财产租赁等合同或协议，按合同或协议规
定支付的利息、租金、特许权使用费等款项，凡已计入本期国内支付单
位的成本、费用的，无论是否实际支付上述款项，均认同为已支付，并
应按规定扣缴外国企业所得税。对此，部分地区询问，对某些按照合同
规定到期应付而未付的款项（如筹办期发生的利息、在建工程所发生的
利息等），企业不是一次性计入本期费用，而是计入某类资产原价后，
按税法的规定分期摊入企业成本、费用；此外，有些企业对合同规定未
到期或延期支付的费用，按照会计制度的规定，也计入本期成本、费用
，这些情况应何时扣缴外国企业预提所得税。经研究，现明确如下：
一、国内支付单位与外国企业签订借款、技术转让、财产租赁等合同或
协议，按合同或协议规定应付未付的利息、租金、特许权使用费等款项
，凡企业不是一次性计入本期费用，而是计入企业相应资产原价或筹办
费后，按税法的规定分期摊入企业成本、费用的，若企业在该项资产投
入使用前或筹办期结束后仍未支付的，应在该类资产投入使用或企业生
产经营开始的次月扣缴外国企业预提所得税。
二、国内支付单位与外国企业签订借款、技术转让、财产租赁等合同或
协议，对按合同规定未到期或延期支付的利息、租金、特许权使用费等
款项，企业按照会计制度的有关规定，计提列入企业本期成本、费用在
税前扣除的，凡在报送企业所得税申报表计算应纳税所得额时，也作为
本期成本、费用的，均应按照国税函［1998］757号的规定，代扣代缴
外国企业预提所得税。
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