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车辆购置税征收管理办法
第一条
根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称车辆购置税条例）及有关法律法规规定，制定本办法。
第二条 车辆购置税的征税、免税、减税范围按照车辆购置税条例的规定执行。
第三条 纳税人应到下列地点办理车辆购置税纳税申报：
（一）需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；
（二）不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报。
第四条 车辆购置税实行一车一申报制度。
第五条
纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起60日内申报纳税。
第六条 免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。
免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。
第七条 纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》（以下简称纳税申报表），同时提供以下资料：
（一）纳税人身份证明；
（二）车辆价格证明；
（三）车辆合格证明；
（四）税务机关要求提供的其他资料。
第八条 免税条件消失的车辆，纳税人在办理纳税申报时，应如实填写纳税申报表，同时提供以下资料：
（一）发生二手车交易行为的,提供纳税人身份证明、《二手车销售统一发票》和《车辆购置税完税证明》（以下简称完税证明）正本原件；
（二）未发生二手车交易行为的,提供纳税人身份证明、完税证明正本原件及有效证明资料。
第九条 车辆购置税计税价格按照以下情形确定：
（一）纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款；
（二）纳税人进口自用的应税车辆：
计税价格=关税完税价格+关税+消费税
（三）纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格；
（四）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定；
（五）国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格；
（六）进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。纳税人无法提供车辆有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格；
（七）免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%；未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限10年（含）以上的，计税价格为0。
第十条
价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费以及其他各种性质的价外收费，但不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
第十一条 最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。
车辆购置税最低计税价格管理办法由国家税务总局另行制定。
第十二条
纳税人购买自用或者进口自用的应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，是指除本办法第九条第（六）项规定车辆之外的情形。
第十三条 主管税务机关应对纳税申报资料进行审核，确定计税价格，征收税款，核发完税证明。
第十四条 主管税务机关对已经办理纳税申报车辆的征管资料及电子信息按规定保存。
第十五条 已缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：
（一）车辆退回生产企业或者经销商的；
（二）符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的；
（三）其他依据法律法规规定应予退税的情形。
第十六条
纳税人申请退税时，应如实填写《车辆购置税退税申请表》（以下简称退税申请表），由本人、单位授权人员到主管税务机关办理退税手续，按下列情况分别提供资料：
（一）车辆退回生产企业或者经销商的，提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票。
未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本；已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明。
（二）符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的，未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本；已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本。
（三）其他依据法律法规规定应予退税的情形，未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本；已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明或者税务机关要求的其他资料。
第十七条
车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴纳税款全额退税。
其他退税情形，纳税人申请退税时，主管税务机关依据有关规定计算退税额。
第十八条
纳税人在办理车辆购置税免（减）税手续时，应如实填写纳税申报表和《车辆购置税免（减）税申报表》（以下简称免税申报表），除按本办法第七条规定提供资料外，还应根据不同情况，分别提供下列资料：
（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，分别提供机构证明和外交部门出具的身份证明；
（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，提供订货计划的证明；
（三）设有固定装置的非运输车辆，提供车辆内、外观彩色5寸照片；
（四）其他车辆，提供国务院或者国务院授权的主管部门的批准文件。
第十九条 车辆购置税条例第九条“设有固定装置的非运输车辆”，是指列入国家税务总局下发的《设有固定装置非运输车辆免税图册》（以下简称免税图册）的车辆。
第二十条 纳税人在办理设有固定装置的非运输车辆免税申报时，主管税务机关应当依据免税图册对车辆固定装置进行核实无误后，办理免税手续。
第二十一条
需要列入免税图册的车辆，机动车生产企业或者纳税人按照规定填写《设有固定装置非运输车辆信息表》（以下简称车辆信息表）向主管税务机关报送车辆有关资料及信息，国家税务总局定期审核下发免税图册。
车辆购置税免税图册管理办法由国家税务总局另行制定。
第二十二条 主管税务机关要加强完税证明管理，不得交由税务机关以外的单位核发。主管税务机关在税款足额入库后发放完税证明。
完税证明不得转借、涂改、买卖或者伪造。
第二十三条 完税证明分正本和副本，按车核发，每车一证。正本由车主保管，副本用于办理车辆登记注册。
税务机关积极推行与车辆登记管理部门共享车辆购置税完税情况电子信息。
第二十四条 购买二手车时，购买者应当向原车主索要完税证明。
第二十五条 完税证明发生损毁丢失的，车主在补办完税证明时，填写《车辆购置税完税证明补办表》(以下简称补办表)，分别按照以下情形予以补办：
（一）车辆登记注册前完税证明发生损毁丢失的，主管税务机关应依据纳税人提供的车辆购置税完税凭证联次或者主管税务机关车辆购置税完税凭证留存联次或者其电子信息、车辆合格证明补办；
（二）车辆登记注册后完税证明发生损毁丢失的，主管税务机关应依据车主提供的《机动车行驶证》或者《机动车登记证书》，核发完税证明正本（副本留存）。
第二十六条 完税证明内容与原申报资料不一致时，纳税人可以到发证税务机关办理完税证明的更正。
第二十七条 完税证明的样式、规格、编号由国家税务总局统一规定并印制。
第二十八条 主管税务机关应加强税源管理。发现纳税人不按规定进行纳税申报，造成不缴或者少缴应纳税款的，按税收征管法有关规定处理。
第二十九条
本办法涉及的纳税申报表、补办表、退税申请表、免税申报表、车辆信息表的样式、规格由国家税务总局统一规定，另行下发。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行印制使用，纳税人也可在主管税务机关网站自行下载填写使用。
第三十条 本办法自2015年2月1日起实施。《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第15号）、《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》（国家税务总局令第27号）同时废止。 |
相关文件
国家税务总局公告2016年第52号 关于车辆购置税征收管理有关问题的补充公告 |
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车辆因质量问题退回 已纳税款如何退还IdPh
程辉
消费者在提取新车后，一般会立即办理缴纳车辆购置税，并在上路前缴纳车船税。那么，一旦因质量问题需要退回时，原车缴纳的车辆购置税及车船税如何处理呢？
车辆购置税：
区分情况计算退付税款金额
根据《车辆购置税暂行条例》的规定，在境内购置车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，适用税率为10%。
《车辆购置税征收管理办法》第十五条规定，已缴车辆购置税的车辆，车辆退回生产企业或者经销商，或符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的，纳税人可申请退税。因此，消费者因质量问题而退回车辆时，可以向税务机关申请车辆购置税退税。
现实中不少车主在办理车辆购置税退税时，认为税务机关会将已征的税款全额退还，其实不然。《车辆购置税征收管理办法》第十七条规定，已经缴纳车船税的车船，因质量原因，退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴纳税款全额退税。根据上述规定，应区分车辆情况，核对应退税金额。
纳税未满1年全额退税。举例来说，车主林某2016年6月1日花费52.65万元购买了一款舒适型轿车，同日缴纳车辆购置税4.5万元（52.65÷1.17×10%）。2017年1月1日，因质量问题，他将汽车退还厂家，并拿到退车证明。林某随后于2017年2月1日向所在地税务机关申请退税。税务机关审核后，认定相关车辆已取得被退回生产企业或经销商的证明，符合退税情形，由于退回车辆缴纳税款未满1年，于是按已缴纳税款全额办理退税。据此，林某得到的应退车辆购置税税款为4.
5万元。
纳税每满1年扣减10%退税。例如，消费者崔某于2016年6月1日花费52.65万元购买了一款舒适型轿车，并于同日缴纳汽车购置税4.5万元。2017年7月1日，因质量问题，他将汽车退还厂家，并拿回购车全款。随后，崔某于2017年9月1日向所在地国税局申请退税。税务机关经审核后认为，车辆出现质量原因被退回生产企业，符合退税情形，且缴纳税款已满1年，于是按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额。据此，应退还崔某的车辆购置税款为4.05万元（4.5－4.5
×10％）。
车船税：
退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款
在车船税方面，根据《关于车船税征管若干问题的公告》（国家税务总局公告2013年第42号）的规定，已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。
《车船税法》规定，车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当日，并按年申报纳税。据此，车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。新车船购置当年的应纳税额，自取得车船所有权或管理权的当月起按月计算，应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。相对应的，已缴纳车船税的车辆，因质量原因，被退回生产企业或者经销商的，纳税人可向税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。需要注意的是，退车时间以退货发票所载日期的当月为准，而不是退车交接发生的时间。
举例来说，假设车主杨某于2017年2月购买了一辆车，且其所购买的车辆每年需缴纳的车船税为360元，则当年杨某应缴纳的车船税为330元（360÷12×11）。2017年10月，杨某因质量问题退车，退货发票所载日期为10月1日。那么此时应计算退回的车船税为当年度10月~12月期间的车船税，即90元（360÷12×3）。
（作者单位：福建省龙岩经济技术开发区国税局）
15.已办理登记注册手续的车辆，发生过户、转籍时，是否需要办理车购税档案变动手续？
答：根据《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第33号）第六条规定，免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。
免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。”
第二十四条规定，购买二手车时，购买者应当向原车主索要完税证明。
根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第294号）第十五条规定，免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。
【北京国税局2018年1月12366解答】 |
