当前位置:纳税无忧网首页 >> 税收法律>> 当年文件

财政部 税务总局
关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知
财税〔201870 2018627

【财政部】
2018
【增值税】

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局,新疆生产建设兵团财政局:

  为助力经济高质量发展,2018年对部分行业增值税期末留抵税额予以退还。现将有关事项通知如下:

  一、退还期末留抵税额的行业企业范围
  退还增值税期末留抵税额的行业包括装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业,具体范围如下:
  (一)装备制造等先进制造业和研发等现代服务业。
  按照国民经济行业分类,装备制造等先进制造业和研发等现代服务业包括专用设备制造业、研究和试验发展等18个大类行业,详见附件《2018年退还增值税期末留抵税额行业目录》。纳税人所属行业根据税务登记的国民经济行业确定,并优先选择以下范围内的纳税人:
  1.《中国制造2025》明确的新一代信息技术、高档数控机床和机器人、航空航天装备、海洋工程装备及高技术船舶、先进轨道交通装备、节能与新能源汽车、电力装备、农业机械装备、新材料、生物医药及高性能医疗器械等10个重点领域。
  2.高新技术企业、技术先进型服务企业和科技型中小企业。
  (二)电网企业
  取得电力业务许可证(输电类、供电类)的全部电网企业。

  二、退还期末留抵税额的纳税人条件
  退还期末留抵税额纳税人的纳税信用等级为A级或B级。

  三、退还期末留抵税额的计算
  纳税人向主管税务机关申请退还期末留抵税额,当期退还的期末留抵税额,以纳税人申请退税上期的期末留抵税额和退还比例计算,并以纳税人2017年底期末留抵税额为上限。具体如下:
  (一)可退还的期末留抵税额=纳税人申请退税上期的期末留抵税额×退还比例
  退还比例按下列方法计算:
  1.20141231日前(含)办理税务登记的纳税人,退还比例为2015年、2016年和2017年三个年度已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
  2.201511日后(含)办理税务登记的纳税人,退还比例为实际经营期间内已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
  (二)当可退还的期末留抵税额不超过2017年底期末留抵税额时,当期退还的期末留抵税额为可退还的期末留抵税额。当可退还的期末留抵税额超过2017年底期末留抵税额时,当期退还的期末留抵税额为2017年底期末留抵税额。

  四、工作要求
  (一)各省(包括自治区、直辖市、计划单列市,下同)财政和税务部门要根据财政部和税务总局确定的各省2018年装备制造等先进制造业、研发等现代服务业退还期末留抵税额规模,顺应国家宏观政策导向,兼顾不同规模、类型企业,确定本省退还期末留抵税额的纳税人,于2018831日前将纳税人名单及拟退税金额报财政部和税务总局备案。
  各省2018年装备制造等先进制造业、研发等现代服务业退还期末留抵税额规模由财政部和税务总局另行通知。各省电网企业的期末留抵税额,按本通知规定计算当期退还的期末留抵税额,据实退还。
  (二)各省财政和税务部门务必高度重视此项工作,周密筹划、统筹推进,实施过程中应加强监测分析,做好宣传解释等工作,确保退还期末留抵税额平稳、有序推进,于2018930日前完成退还期末留抵税额工作。
  (三)20181031日前,各省财政和税务部门报送退还期末留抵税额工作总结,包括完成情况、工作方法、成效、建议等。政策执行过程中遇到重大问题及时向财政部和税务总局报告。
  附件:2018年退还增值税期末留抵税额行业目录

2018
年退还增值税期末留抵税额行业目录
序号 行业名称(按国民经济行业分类统计)
1.
化学原料和化学制品制造业
2.
医药制造业
3.
化学纤维制造业
4.
非金属矿物制品业
5.
金属制品业
6.
通用设备制造业
7.
专用设备制造业
8.
汽车制造业
9.
铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业
10.
电气机械和器材制造业
11.
计算机、通信和其他电子设备制造业
12.
仪器仪表制造业
13.
互联网和相关服务
14.
软件和信息技术服务业
15.
研究和试验发展
16.
专业技术服务业
17.
科技推广和应用服务业
18.
生态保护和环境治理业

相关文件

财税〔2018〕80 关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知

财税[2011]107 关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知

来源:财政部网站     最近编辑: 2018年08月24日

.

相关资料及权威解读

.

国务院总理李克强723日主持召开国务院常务会议,
对已确定的先进制造业、现代服务业等增值税留抵退税返还的1130亿元在9月底前要基本完成。

国务院总理李克强328日主持召开国务院常务会议
会议决定,从201851日起,一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%,预计全年可减税2400亿元。二是统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人,让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。三是对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。

地方规定

 

 

.

笔记和案例

大连完成首笔增值税留抵税额退税
本报讯(孙伟萍 陈光媚 记者郑国勇)
7
25日,大连楼兰科技股份有限公司财务总监孙健在国家税务总局大连高新技术产业园区税务局办理了留抵退税相关手续,次日上午公司收到了286.89万元留抵退税款。这是大连第一笔成功退付的增值税留抵税额退税。大连船舶重工集团海洋工程有限公司退税款为1.64亿元。
此次政策涉及18个行业的纳税人,大连约有3600户将分批收到约8亿元的退税额。


727日,中车株洲时代电气股份有限公司和中车株洲电力机车有限公司分别收到了共计2亿元的退税款。

南通市税务局相关部门负责人王海燕介绍说,根据江苏省税务局的统一部署,自725日起,南通市税务局将对全市符合条件的2700多户企业有序安排留抵退税。全市预计可退税超9亿元,其中5亿元在731日前已到位。预计8月底前,剩余退税将全部到位。

南通同方半导体公司,是生产LED芯片的电子企业。企业初期固定资产投资约20亿元,增值税留抵税额较大。一次性收到了5855万元的退税款。


留抵税额抵欠和退税的处理
郭汉霆

根据现行规定,增值税留抵税额可用来抵顶欠税和申请退税。下面结合相关政策,分别就其会计和税务处理进行分析:

以增值税留抵税额抵减增值税欠税
当纳税人既有增值税留抵税额,又欠缴增值税而需要抵减的,应根据县(含)以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》,分别情况作如下处理:

1.增值税欠税税额大于期末留抵税额
例1:A企业7月期末累计欠税100万元,期末累计留抵52万元,8月初根据税务部门《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》,以期末留抵52万元抵减增值税欠税。假设截至通知发出日,欠税应加收滞纳金金额4万元。
根据规定,欠缴总额104万元,由于欠缴总额大于期末留抵税额,实际抵减金额应等于期末留抵税额,并按配比方法计算抵减的欠税50万元(100×52÷104),抵减滞纳金2万元(4×52÷104)。注意,如欠税是多次发生的,则应按欠税发生时间逐笔抵扣,先发生的先抵扣。
会计处理如下:(单位:万元,下同)
借:应交税费——应交增值税(进项税额) -52
营业外支出 2
贷:应交税费——未交增值税 -50
8月申报填列:
(1)增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)第21栏“上期留抵税额抵减欠税”金额52万元。
(2)增值税纳税申报表主表第14栏“进项税额转出”52万元,第31栏“④本期缴纳欠缴税额”填列留抵税额抵减的增值税欠税额50万元。

2.增值税欠税税额小于期末留抵税额
例2:B企业7月期末累计欠税40万元,期末累计留抵52万元,8月根据税务机关《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》,以期末留抵52万元抵减增值税欠税。假设截止通知发出日,欠税应加收滞纳金金额2万元。
借:应交税费——应交增值税(进项税额) -42
营业外支出 2
贷:应交税费——未交增值税 -40
8月申报填列:
(1)增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)第21栏“上期留抵税额抵减欠税”金额42万元。
(2)增值税纳税申报表主表第14栏“进项税额转出”42万元,第31栏“④本期缴纳欠缴税额”填列留抵税额抵减的增值税欠税额40万元。

增值税留抵税额退税处理
近日,财政部、国家税务总局发布《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》(财税〔2018〕70号),在原先已实施留抵退税的行业、企业的基础上,进一步扩大留抵退税范围,对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业的进项留抵税额,予以退还。
1.2014年12月31日前(含)办理税务登记的纳税人
例3:C企业(汽车制造业)2012年成立,2015年~2017年合计申报抵扣进项税额280万元,其中增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额240万元,2017年末期末留抵46万元,2018年7月期末留抵65万元,2018年8月企业向主管税务机关申请退还期末留抵税额。
则:退还比例=240÷280=85.71%(2015年前办证企业按2015年~2017年的3年计算退还比例)
可退还的增值税留抵税额=65×85.71%=55.71(万元)
由于2017年末期末留抵46万元小于可退还的增值税留抵税额55.71万元,则当期应退还的增值税留抵税额为46万元。会计处理如下:
当期收到退税时:
借:银行存款 46
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 46
8月增值税申报填报:
(1)增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)第21栏“上期留抵税额退税”金额46万元。
(2)增值税纳税申报表主表第14栏“进项税额转出”46万元。

2.2015年1月1日后(含)办理税务登记的纳税人
例4:D企业(医药制造业)2016年3月成立,截至2018年7月共申报抵扣进项税额320万元(含农产品收购发票抵扣税额35万元,机动车销售发票抵扣税额1.8万元,通行费发票抵扣税额3.2万元,增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额280万元),2017年末期末留抵65万元,2018年7月期末留抵46万元,2018年8月企业向主管税务机关申请退还期末留抵税额。
则:退还比例=280÷320=87.50%(2015年后办证企业按实际经营期计算退还比例)
可退还的增值税留抵税额=46×87.5%=40.25(万元)
由于当期可退还的期末留抵税额40.25万元不超过2017年底期末留抵税额65万元,则当期应退还的增值税留抵税额为40.25万元。会计处理如下:
当收到退税时:
借:银行存款 40.25
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 40.25
8月增值税申报填报:
(1)增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)第22栏“上期留抵税额退税”金额40.25万元。
(2)增值税纳税申报表主表第14栏“进项税额转出”40.25万元。
提示:部分省份电子税务局纳税人申报端未开通“上期留抵税额抵减欠税”、“上期留抵税额退税”等栏次,建议凭税务机关相关通知书和收入退还书到办税厅前台进行申报维护。
(作者单位:国家税务总局宝应县税务局)

声明:文件来自公开媒体,内容未经核对,仅供参考。如引用请以正式文本为准。
点石财税咨询版权所有,未经协议授权不得下载或建立镜像。
联系我们