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一些中国境内的公司、企业作为吸收、稳定人才的手段，按照有关法律规定及本公司规定，向其雇员发放（内部职工）认股权证，并承诺雇员在公司达到一定工作年限或满足其他条件，可凭该认股权证按事先约定价格（一般低于当期股票发行价格或市场价格）认购公司股票；或者向
达到一定工作年限或满足其他条件的雇员，按当期市场价格的一定折价转让本企业持有的其他公司（包括外国公司）的股票等有价证券；或者按一定比例为该雇员负担其进行股票等有价证券的投资。现将雇员以上述不同方式认购股票等有价证券而从雇主取得的各类折扣或补贴有关征收个人所得税的问题通知如下：
一、关于所得性质认定问题
在中国负有纳税义务的个人（包括在中国境
内有住所和无住所的个人）认购股票等有价证券，因其受雇期间的表现
或业绩，从其雇主以不同形式取得的折扣或补贴（指雇员实际支付的股
票等有价证券的认购价格低于当期发行价格或市场价格的数额），属于
该个人因受雇而取得的工资、薪金所得，应在雇员实际认购股票等有价
证券时，按照《中华人民共和国个人所得税法》（以下称税法）及其实
施条例和其他有关规定计算缴纳个人所得税。
上述个人在认购股票等有价证券后再行转让所取得的所得，属于税法及
其实施条例规定的股票等有价证券转让所得，适用有关对股票等有价证
券转让所得征收个人所得税的规定。
二、关于计税方法问题
上述个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折
扣或补贴，在计算缴纳个人所得税时，因一次收入较多，全部计入当月
工资、薪金所得计算缴纳个人所得税有困难的，可在报经当地主管税务
机关批准后，自其实际认购股票等有价证券的当月起，在不超过6个月的期限内平均分月计入工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
【国家税务总局公告2016年第5号
关于3项个人所得税事项取消审批实施后续管理的公告】
(取消上述批准后，个人取得上述收入，如果数额较大，可由个人自行选择，在不超过六个月的期限内，平均分月计入个人工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，同时在纳税申报时应做出说明。个人就上述计算纳税期限一经选定，不得变更。
（国税发[2004]80号
关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知)
三、关于申报材料问题
纳税人或扣缴义务人就上述工资、薪金所得申报
缴纳或代扣代缴个人所得税时，应将纳税人认购的股票等有价证券的种
类、数量、认购价格、市场价格（包括国内市场价格）等情况及有关的
证明材料和计税过程一并报当地主管税务机关。【废止。国家税务总局公告2016年第5号
关于3项个人所得税事项取消审批实施后续管理的公告】
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相关文件
国家税务总局公告2016年第5号 关于3项个人所得税事项取消审批实施后续管理的公告 |
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