当前位置： 纳税无忧网首页 >> 税收法律>> 2011年文件

国家税务总局公告2011年第42号
关于执行税收协定教师和研究人员条款有关问题的公告
二○一一年七月二十五日

【国家税务总局】
【2011】
【税收协定】
【一般】

中国政府对外签署的一些双边税收协定或安排（以下统称税收协定）列有专门的教师和研究人员条款。按照税收协定教师和研究人员条款规定，来自缔约对方的教师和研究人员符合规定条件的，可以在中国享受规定期限的免税待遇。现将执行税收协定教师和研究人员条款有关问题公告如下：

一、除税收协定另有明确规定外，税收协定教师和研究人员条款仅适用于与中国境内的学校或研究机构（简称境内机构）有聘用关系的教师和研究人员。聘用关系是指相关教师或研究人员与境内机构间签有聘用合同，或虽未有明确的聘用合同，但其在境内机构担任职务并且实际从事的教学、讲学或研究活动的内容、方式、时间等均由境内机构安排或控制的情况。
凡与境内机构没有上述聘用关系，而以独立身份或者以非境内机构的雇员身份在中国境内从事教学、讲学或研究活动的人员，以及受境外教育机构的指派为该境外教育机构与境内机构的合作项目开展相关教学活动的人员，不适用税收协定教师和研究人员条款的规定。上述合作项目指境外教育机构与境内机构以各自名义合作开展的相关教学活动项目，不包括中外教育机构联合在中国境内成立的独立教育机构。
二、税收协定教师和研究人员条款规定的教学、讲学或研究包括按照聘用单位要求在境内外进行的各种教学、讲学或研究活动，以及在承担教学、讲学或研究活动的同时，承担的相关规划、咨询和行政管理等活动。但不包括仅从事规划、咨询和行政管理的活动。在承担此类规划、咨询和行政管理活动中偶尔从事的讲座活动不应视为承担了教学、讲学或研究活动。
三、上述境内机构应限于《国家税务总局关于明确我国对外签订税收协定中教师和研究人员条款适用范围的通知》（国税函〔1999〕37号）规定的范围。
四、除双方主管当局通过相互协商达成的共同意见另有规定外，税收协定教师和研究人员条款规定的停留期或免税期仍应按照《财政部税务总局关于对来自同我国签订税收协定国家的教师和研究人员征免个人所得税问题的通知》（〔86〕财税协字第030号）的规定计算。
五、来自缔约对方的税收居民需要享受税收协定教师和研究人员条款规定待遇的，应按照《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕124号）及其相关规定办理备案报告手续。不能适用税收协定教师和研究人员条款规定的所得，仍可以按照有关规定适用税收协定其他条款（如独立个人劳务条款、非独立个人劳务条款等）。
六、本公告自所涉及税收协定教师和研究人员条款生效执行之日起施行，对公告生效前已做处理的事项不予追溯。　

相关文件

(来源：国家税务总局网站)            最近编辑： 2018年02月08日

外国专家享受协定优惠IdPh
郑慧颖 本报记者 汪如润

日前，合肥市地税局办理了该省首例外国人享受税收协定优惠待遇。
安徽某高校从事教研工作的3名美国教授，因符合中美税收协定中关于美国人在中国高校从事教学或研究取得的收入3年内免征个人所得税的协定优惠待遇，收到退还的32万元个人所得税税款。
据合肥市包河区地税局业务科副科长苏武权介绍，2017年8月，安徽某高校的财务人员来到该局咨询外国教师在国内工作的个人所得税优惠政策。得知3位教授来自美国，该局税务人员向她介绍了中美税收协定中的教师和研究人员的优惠条款，并向她介绍了享受此项税收协定待遇所需的材料。
2017年12月，该高校财务人员备齐材料，向包河区地税局提交申请。该局在审核材料后，确认上述人员符合税收协定待遇条件。在了解到3位教授已经缴纳了个人所得税后，包河区地税局将32万元退税款退还教师个人账户。
据介绍，合肥是国家综合性科学中心，在此工作生活的外国科研人员多达4000多人。合肥市地税局所得税处处长余鲁岳对记者说：“接下来，我们将加大税收协定的宣传力度，尤其是对高校、院所的宣传辅导，吸引更多外国人才来到合肥。”