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关于《国家税务总局关于发布<出口退（免）税企业分类管理办法>的公告》的政策解读
发布日期：2015年01月13日 来源：国家税务总局办公厅
为了进一步规范出口退（免）税管理，优化出口退税服务，持续提升纳税人税法遵从度，支持我国外贸出口发展，税务总局制发了《国家税务总局关于发布<出口退（免）税企业分类管理办法>的公告》（以下简称《公告》），现解读如下：
一、《公告》的主要内容
（一）《公告》适用范围为：已按规定办理出口退（免）税资格认定的出口企业和其他单位（以下简称“出口企业”）。
（二）出口企业分类管理类别分为一类、二类、三类、四类。
（三）明确了出口企业管理类别的划分标准。
1.管理类别为一类的出口企业，在上一年度内，应同时符合以下条件：
（1）属于骗税风险相对较低的有一定资产的企业。即：企业上年末的净资产大于其当年已办理的出口退（免）税额。
（2）纳税信用等级为A级或B级。
（3）纳税人的税收遵从度较高。即：能主动配合税务机关实施出口退（免）税管理、能按规定收集、装订、存放出口退税凭证及备案单证、企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系、未发生过违反退税规定的行为等。
（4）省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局(以下简称省国家税务局）规定其他风险可控的条件。
2.符合下列条件之一的出口企业，管理类别应评定为三类：
（1）新办出口企业。自首笔申报出口退（免）税之月起至评定当月未满12个月，或尚未申报过出口退（免）税业务。
（2）出口业务不连续或未按规定申报退税。即：上一年度，累计6个月以上未申报退税。
（3）上一年度内，纳税信用等级为C级。
（4）上一年度内，发生过违反出口退（免）税有关规定的情形，但情况不严重，尚未达到税务机关或司法机关处理标准的。
（5）存在省国家税务局规定的其他失信情形。
3. 上一年度内，符合下列条件之一的出口企业，管理类别应评定为四类：
（1）纳税信用等级为D级。
（2）拒绝向税务机关提供退（免）税相关资料。
（3）发生过违反出口退（免）税有关规定，且被税务机关或司法机关处理的。
（4）海关认定为失信企业。
（5）外汇管理的分类管理等级为C级。
（6）存在省国家税务局规定的其他严重失信情形。
另外，截至评定之日，出口企业因骗取出口退税被停止出口退税权期限届满后未满2年的，管理类别应评定为四类。
4. 管理类别为二类的出口企业的标准为：被评定为一类、三类、四类以外管理类别的出口企业。
（四）明确了根据出口企业管理类别，实施差别化管理的措施。
1.在申报方面，管理类别为一类的出口企业在出口退（免）税申报相关电子信息齐全并经预审通过后，即可进行正式申报，且申报退税时，仅提供申报资料和电子数据，无需提供原始凭证，但原始凭证应按规定留存企业备查;
管理类别为二类、三类、四类的出口企业仍需在“单证齐、信息齐”的前提下，提供原始凭证、申报资料及电子数据申报退（免）税；管理类别为四类的出口企业申报退（免）税时，还需按规定提供收汇凭证。
2.管理类别为一类的出口企业的管理措施：
（1）对该类企业申报的退（免）税，国税机关受理正式申报后，经核对申报信息齐全无误的，即可审批并办理退税，事后再进行复核。
（2）在下达的退税计划内，可优先为该类企业办理，以及可通过提供绿色办税通道、并建立重点联系制度等措施，进一步优化对该类出口企业的服务。
（3）该类企业属于外贸企业的，国税机关应定期使用增值税专用发票稽核、协查信息对其申报的出口退税进行复核，对复核有误的，应按规定处理。
2. 管理类别为二类的出口企业的管理措施：
（1）对该类企业申报的退（免）税，国税机关应先审核电子信息，再抽取一定比例的原始凭证进行人工审核，抽取比例为：不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的20%。
（2）该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，国税机关应先使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票认证信息审核办理退税，再定期用增值税专用发票稽核、协查信息进行复核，对复核有误的，应按规定处理。
（3）国税机关每年评估该类企业的退（免）税的户数，应不低于所辖有出口退（免）税申报业务的该类企业总户数的3%。
3. 管理类别为三类的出口企业的管理措施：
（1）对该类企业的申报的退（免）税，国税机关应先审核电子信息，再抽取一定比例的原始凭证进行人工审核，抽取比例为：不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的60%。
（2）该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，国税机关应使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票稽核、协查信息审核办理出口退税。
（3）国税机关每年评估该类企业的退（免）税的户数，应不低于所辖有出口退（免）税申报业务的该类企业总户数的5%。
（4）对该类企业申报的出口退（免）税，每年国税机关应抽查不低于20%的对应备案单证及收汇凭证。
4. 管理类别为四类的出口企业的管理措施：
（1）对该类企业申报的出口退（免）税，国税机关除审核电子信息外，还应逐笔人工审核对应的原始凭证。
（2）该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，国税机关应使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票稽核、协查信息审核办理出口退税。
（3）该类企业属于生产企业的，对其申报出口退（免）税的自产产品，国税机关应对其生产能力、纳税有关情况核实无误后，方可办理退（免）税。
（4）对该类企业申报出口退（免）税的外购出口货物或视同自产产品，国税机关应对每户供货企业的发票，都要抽取一定比例发函调查。
（5）国税机关对所辖该类企业，每年应至少进行1次出口退（免）税评估。
（6）该类企业自评定之日起，2年内不得评定为其他管理类别。
（五）明确了国税机关对不同管理类别出口企业的风险防控措施。
1.国税机关通过预警评估发现管理类别为一类的出口企业已办理的退（免）税存在骗税疑点的，应按规定进行核查，发现问题的应按规定予以处理。
2.国税机关发现管理类别为二类、三类、四类的出口企业申报的退（免）税存在骗税疑点的，须按规定排除相关疑点后，方可办理退（免）税；已办理的，可按规定实施保全措施。
（六）明确了出口企业管理类别评定工作每年进行1次，应于每年企业纳税信用等级评定结果公布后1个月内完成。
（七）明确了出口企业管理类别评定的工作程序。
（八）明确了出口企业管理类别评定结果的告知期限及公开范围。
（九）规定出口企业管理类别实施动态管理，并明确了调整的情形和方法。
二、《公告》的执行时间
《公告》自2015年3月1日起施行，以出口企业申报退（免）税的时间为准。
税务部门3月1日起实施出口退（免）税分类管理
纳税信用名片成快速退税通行证
发布日期：2015年01月20日 来源：国家税务总局办公厅
为贯彻落实国务院转变职能简政放权、加快出口退税进度促进外贸稳定增长的要求，近日，国家税务总局发布《出口退（免）税企业分类管理办法》，2015年3月1日起，按照出口退（免）税企业的资产状况、纳税信用等级、内部风险控制等将企业分四类实施差别化管理，对纳税遵从度高、信誉好的一类企业简化管理手续，退税审批时间将缩短至2个工作日以内；对纳税遵从度低、信誉差的四类企业退税则要经过严格审核。这种对出口退（免）税企业的“区别对待”把企业信誉与纳税管理服务挂钩，既有利于提高出口退税总体进度，又有利于防范骗税风险。
税务总局货物和劳务税司有关负责人介绍，目前，出口退税管理实行无差别化管理，企业无论信誉好坏、规模大小、经营时间长短，都“一视同仁”，一定程度上影响了退税占比较大的信誉高、税法遵从度高的出口企业的退税进度，而审核无风险和低风险的退税也耗费了大量人力精力。新办法将出口退（免）税企业分为一类、二类、三类、四类等4个管理类别，每个类别都须符合一定条件。比如一类出口企业需要符合年末净资产大于当年已办理的出口退（免）税总额、纳税信用等级为B级以上、建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系、未发生过违反出口退（免）相关规定的情形等条件。而如果企业具备纳税信用等级为D级，发生过拒绝提供有关出口退（免）税账簿、凭证、资料等情形，因违反出口退（免）税有关规定，被税务机关或司法机关处理过，海关信用管理类别认定为失信企业，外汇管理的分类管理等级为C级，存在省国家税务局规定的其他严重失信情形中的一项则直接判定为四类。
该负责人表示，新办法对不同类别的企业实施有针对性的管理服务措施。例如，一类出口企业由于信誉较好，申报退税时仅需提供申报资料和电子数据，不需提供原始凭证，正式申报电子信息无误的，税务机关在1-2个工作日内就要完成审批，开具退还书，退税时间将大幅缩短。同时，还可以享受下达的退税计划范围内，优先安排办理退税、走“绿色通道”等优化服务措施。二、三类企业的退税则要先审核，而且较一类企业相对严格。而信誉较差的四类出口企业的审核更为严格，不仅申报时要提供原始凭证、收汇凭证，申报的退税还必须使用增值税专用发票稽核、协查信息审核办理，纸质资料要逐笔进行人工审核，每户供货企业都要抽取一定金额的进项发票发函调查，每年至少进行一次退税评估，2年内不得评定为其他管理类别。
近年来，世界经济复苏的步伐缓慢，国际市场需求不振，我国外贸出口形势严峻，税务部门认真贯彻国务院支持外贸稳定增长的若干意见要求，推出一系列贸易便利化措施，改进和优化办税流程，利用信息化手段加快出口退税信息传输和比对，缩短退税审核时间，加快退税进度，有力促进了外贸出口。2014年全国共办理出口退税11329亿元，增长7.7%，对我国对外贸易继续保持平稳增长发挥了重要作用。2015年，税务总局除出台分类管理办法以外，还将管理难度小、便于征退税衔接的对生产企业的退税工作全部下放到所在县（区）国税局审批，停止执行市、县局两级审批。这是税务总局贯彻落实国务院转变职能简政放权要求，进一步下放审批权限的重要举措，将有效促进外贸出口便利化，由于减少了管理层级，一般可将退税时间缩短到20个工作日以内。
税务总局税收科学研究所所长李万甫表示，实施分类管理后，对管理类别为一类的出口企业简化管理，对二类出口企业基本与现行管理一致，对三、四类出口企业实行比目前更加严格的管理措施，改变了过去无差别化管理“一人生病、众人吃药”的弊端，总体上提高了出口退税进度，有利于提升税务部门管理效率，进一步规范出口退（免）税管理、优化出口退税服务，持续提升纳税人的税法遵从度，促进外贸发展。
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