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国家税务总局
关于完善纳税信用管理有关事项的公告
国家税务总局公告2016年第9号 |
【国家税务总局】
【2016】
【纳税信用】 |
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根据《深化国税、地税征管体制改革方案》关于建立促进诚信纳税机制的要求，税务总局对《纳税信用管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第40号发布，以下简称《管理办法》)和《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》(国家税务总局公告2014年第48号发布，以下简称《指标和评价》)有关内容进行了调整完善，现将有关事项公告如下：
一、关于税务机关对纳税人的纳税信用级别实行动态调整的方法和程序
（一）因税务检查等发现纳税人以前评价年度存在直接判为D级情形的，主管税务机关应调整其相应评价年度纳税信用级别为D级，并记录动态调整信息（附件1），该D级评价不保留至下一年度。对税务检查等发现纳税人以前评价年度存在需扣减纳税信用评价指标得分情形的，主管税务机关暂不调整其相应年度纳税信用评价结果和记录。
（二）主管税务机关按月开展纳税信用级别动态调整工作。主管国税机关、地税机关应及时沟通，相互传递动态调整相关信息，协同完成动态调整工作，并为纳税人提供动态调整信息的自我查询服务。
（三）主管税务机关完成动态调整工作后，于次月初5个工作日内将动态调整情况层报至省税务机关备案，并发布A级纳税人变动情况通告。省税务机关据此更新税务网站公布的纳税信用评价信息，于每月上旬将A级纳税人变动情况汇总报送税务总局（纳税服务司）。
（四）纳税信用年度评价结果发布前，主管税务机关发现纳税人在评价年度存在动态调整情形的，应调整后再发布评价结果。
二、关于税务机关对纳税信用评价状态发生变化的纳税人通知、提醒方式
纳税信用评价状态发生变化是指，纳税信用评价年度之中，纳税人的信用评价指标出现扣分且将影响评价级别下降的情形。
税务机关按月采集纳税信用评价信息时，发现纳税人出现上述情形的，可通过邮件、短信、微信等方式，通知、提醒纳税人，并视纳税信用评价状态变化趋势采取相应的服务和管理措施，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度。
三、关于部分评价指标扣分标准的优化调整
《指标和评价》中部分评价指标描述和扣分标准的优化调整情况详见附件2。此前规定与本公告附件2不一致的，按本公告执行。
本公告自2016年3月1日起施行。
特此公告。
附件：1. ____年度纳税信用级别动态调整信息
2.纳税信用评价指标和评价方式(试行)调整表
国家税务总局
2016年2月16日 |
相关文件
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(来源：国家税务总局网站)
最近编辑：
2019年03月30日 |
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面向3800多家大中型企业的一项问卷调查显示：
多数企业纳税信用管理有待改进
本报记者 阚歆旸 通讯员 朱睿
190329
近日，本报联合国家税务总局北京市丰台区税务局，面向全国大中型企业开展了纳税信用管理问卷调查。截至3月27日，收到有效问卷3806份。其中，来自北京市企业的问卷占绝大多数。根据问卷调查的数据和本报记者采访的情况看，A级和D级纳税人虽然占比不大，却是最关注纳税信用管理的两类企业群体。总体来看，多数企业纳税信用管理有待改进。
A级和D级纳税人更重视纳税信用
目前，纳税信用管理体系采取分级分类管理方式，有A级、B级、M级、C级以及D级，共5个等级。据了解，目前纳税信用等级分布情况，整体上呈现出两头小、中间大的“橄榄型”分布形态，即A级和D级纳税人数量较少，B级、C级和M级纳税人居多。
一个很有意思的现象是，纳税人对纳税信用管理的重视程度，也呈现出典型的“橄榄型”。以2017年北京市的纳税信用评价结果为例，A级纳税人占比5%，D级纳税人占比2.8%。B级、C级和M级纳税人共占比92.2%。根据北京市丰台区税务局一线税务人员的反映和记者的调查采访发现，A级和D级纳税人占比不大，共计7.8%，却是最关注纳税信用管理的企业群体。采访中，一些纳税信用处于B级、C级和M级纳税人，对纳税信用管理关注度明显较低。
北京市丰台区税务局有关负责人分析，A级纳税人多因能享受政策便利而重视纳税信用管理；相反，D级纳税人则因纳税信用等级低受到的限制过多，不得不关注纳税信用管理。换句话说，纳税信用管理中A级纳税人处于“主动”状态，D级纳税人则处于“被动”状态。
中翰税务合伙人、天津中翰英特税务师事务所所长李存周告诉记者，纳税信用处于B级、C级和M级的纳税人，往往在实践中“栽了跟头”，才开始意识到纳税信用的重要性。这些企业的管理层往往对纳税信用管理重视不够，在具体行动上着力不足。
李存周举例说，某出口导向型外资企业，其外籍员工的工资薪金对财务部门保密，全权由人力资源管理部门负责。人力资源管理部门将企业的工资薪金业务外包给第三方公司。由于外包公司操作原因，该企业外籍员工的工资薪金连续2个月未申报和扣款成功。企业因此连扣22分，从B级降至C级，从而影响其出口核销速度以及出口退税速度。同时，该企业属于工程机械类公司，降级影响了其后续的招投标活动。企业负责人这才突然意识到纳税信用管理的重要性。
不重视纳税信用管理，后果“很严重”。按照规定，税务机关会将失信企业法定代表人、负责人或者经法院裁判确定的实际责任人信息，提供给参与实施联合惩戒的相关部门，对失信企业开出联合惩戒罚单。根据相关规定，被列入“黑名单”的企业，会在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格以及资质审核等方面受到限制或禁止。
纳税信用管理就像氧气，是刚需
问卷调查结果显示，77.7%的企业认为，良好的纳税信用有助于企业提高银行贷款、发票管理以及出口退税等诸多方面的办事效率。记者采访的10余家企业负责人，也非常看重纳税信用管理——不少企业因为纳税信用良好而受益匪浅。基于此，一些大企业的财税负责人表示：“纳税信用管理就像氧气，是刚需。”
对企业而言，容易得到银行的贷款，是纳税信用良好带来的第一大好处。北京麻世纪流行面料研发有限公司（以下简称麻世纪）是一家集设计、研发、生产以及销售为一体的麻制面料企业。公司董事长季卫坤介绍，前不久，公司转型升级过程中遇到资金瓶颈，使他一筹莫展。正在犯难之际，季卫坤得知可以凭借企业良好的纳税信用获得无抵押贷款。不到一个月时间，季卫坤就拿到了中国银行“瞪羚企业”500万元的信用贷款，充实了企业的部分研发和流动资金，解了燃眉之急。
良好的纳税信用不仅能为企业解决融资问题，还会是建筑企业招投标过程中的“金名片”。北京华政税务师事务所副总经理仉喜林分析，在招投标过程中，甲方一般要求企业纳税信用等级为B级以上。中国建筑一局（集团）有限公司（以下简称中建一局）财务管理部副总经理、税务管理中心主任李林介绍，他们公司就因纳税信用良好，多次在重大项目投标中胜出一筹。
让李林尤其感到高兴的是，良好的纳税信用还给日常的发票领用和管理带来了极大便利。据介绍，中建一局在31个省、自治区、直辖市均有项目，全年开票量达上万张，一个母公司一年需要认证上万张增值税专用发票。作为A级一般纳税人，可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整用量时还可以即时办理，普通发票也可以按需领用，充分满足了企业日常开票需求。加之北京市丰台区税务局为A级纳税人提供了“绿色窗口”服务，大大增加了中建一局办税的便利程度。此外，企业在办理债券发行手续时，纳税信用等级也是银保监会考虑的内容。
良好的纳税信用，还让不少企业享受到了更快捷的出口退税服务。瀚德（中国）汽车密封系统有限公司（以下简称瀚德）是世界一流的汽车密封和防震解决方案供应商。瀚德财务经理张晶告诉记者，作为出口业务较多的生产型企业，由于信用良好，瀚德享受了无纸化办理出口退税，出口退税时间由原来近一个月缩短为最快5个工作日，大大节省了办税时间。
北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红教授说，纳税信用已经日渐成为企业资本的一部分。早在2014年政府工作报告中，李克强总理就强调“让失信者寸步难行、让守信者一路畅通”。随着现代社会的发展、社会信用体系的逐渐完善，纳税信用的社会价值和社会影响力日益增强，纳税信用也是企业的一项“隐形资产”，成为纳税人参与市场竞争的重要资本。
把纳税信用管理融入日常管理中
问卷调查结果显示，有83.59%的企业认为，非常有必要建立系统的税务风险管理体系；同时，有91.02%的企业认为，自身的纳税信用管理有改进空间。那么，企业应如何改进呢？瀚德财务经理张晶的体会是：一定要将纳税信用管理融入日常税务管理中。
张晶告诉记者，瀚德十分重视诚信纳税，建立了内部税务检查制度，定期请涉税专业服务机构识别、评定涉税风险，并在总部增值税、出口退税以及关联方之间代扣代缴增值税等方面，持续加强了纳税信用管理。
以总部增值税管理为例，为保证及时、准确地开具增值税发票，瀚德应用了现代化生产企业信息管理系统（PLEX）。对于采购的货物，每一条收货记录都会按照合同的单价真实地进行记录，并且计算进项税额。物流部门保证真实的货物流；采购部门保证合理合法地签订合同；财务部门按照系统中批准的合同单价与收货记录，核实发票的准确性，并根据客户的收货对账单核对物流出货的数量，按照批准的合同单价与客户的要求，及时开具增值税专用发票。“通过系统真实记录的生产经营信息，加上与往来供应商客户的核对，确保了公司能够及时准确地计算、缴纳税款，尽量避免发生错误。”张晶说。
在纳税信用的日常管理方面，中国建筑股份有限公司（以下简称中建股份）也有很多成功经验。目前，中建股份各二级单位全部为A级纳税人；三级单位中多数为A级纳税人。据该公司财务与资金部副总经理刘宇彤介绍，除了要针对评级事项与税务机关做好沟通外，主要应在企业内控建设方面下功夫，将纳税信用管理充分融入公司税务管理的组织体系、制度体系、责任体系以及考核体系的建设中去。“最直观的要数考核体系，纳税信用管理做不到位很可能影响绩效和晋升。”刘宇彤说。
据了解，目前中建股份的考核体系分为若干层级。其中与税务管理相关的有3个方面：一是，在对主要负责人和领导班子的专业考核中，税务合规性占有很大比例；二是，在对总会计师的业务考核中，税务管理是重要考核指标，会直接影响总会计师的绩效考核结果；三是，在对财务经理和税务经理的考核中，纳税信用A级是最基本的考核要求，直接影响到被考核人的职级晋升。
具体到中建一局，财务管理部副总经理、税务管理中心主任李林介绍，中建一局在对税务分中心主任的10项考核指标中，设置了税务处罚及重大事项上报、税务检查等2项纳税信用管理指标，要求分中心必须高度重视、维护集团A级纳税信用等级。在中建一局对子企业财务总监的考核中，将纳税信用等级评价作为财务管理的扣分项，如不是A级纳税人将被扣2分。
“可不能小看这2分。”李林解释，集团对财务总监的考核分为KPI（关键业绩指标）和KO（关键任务指标）2个指标，可以量化的KPI占比70%，70分总量看起来很大，但每一单项最高的满分也就是2分，所以纳税信用A级占2分，是很大的比重。“这也督促着我们，必须合规处理每一项业务。”李林说。 |
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