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国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告	【国家税务总局】【2013】【管理】【对外支付】
为便利对外支付和加强跨境税源管理，现就服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题公告如下： 　　一、境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）下列外汇资金，除本公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管国税机关进行税务备案，主管税务机关仅为地税机关的，应向所在地同级国税机关备案： 　　（一）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入； 　　（二）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入； 　　（三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。 　　外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，应按照本规定进行税务备案。 　　　二、境内机构和个人（以下称备案人）在办理对外支付税务备案时，应向主管国税机关提交加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件（外文文本应同时附送中文译本），并填报《服务贸易等项目对外支付税务备案表》（一式三份，以下简称《备案表》，见附件1）。 　　同一笔合同需要多次对外支付的，备案人须在每次付汇前办理税务备案手续，但只需在首次付汇备案时提交合同（协议）或相关交易凭证复印件。 　　　三、境内机构和个人对外支付下列外汇资金，无需办理和提交《备案表》： 　　（一）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用； 　　（二）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款； 　　（三）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款； 　　（四）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用； 　　（五）保险项下保费、保险金等相关费用； 　　（六）从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用； 　　（七）境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用； 　　（八）亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产（含房产）出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息； 　　（九）外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府（转）贷款（含外国政府混合（转）贷款）和国际金融组织贷款项下的利息。本项所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等；　　（十）外汇指定银行或财务公司自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息； 　　（十一）我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金； 　　（十二）境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益；　　（十三）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇； 　　（十四）境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇； 　　（十五）国家规定的其他情形。 　　　四、境外个人办理服务贸易、收益和经常转移项下对外支付，应按照个人外汇管理的相关规定办理。 　　　五、备案人可通过以下方法获取《备案表》： 　　（一）在主管国税机关办税服务厅窗口领取； 　　（二）从主管国税机关官方网站下载。 　　　六、备案人提交的资料齐全、《备案表》填写完整的，主管国税机关无须当场进行纳税事项审核，应编制《备案表》流水号，在《备案表》上盖章，1份当场退还备案人，1份留存，1份于次月10日前以邮寄或其他方式传递给备案人主管地税机关。 　　《备案表》流水号具体格式为：年份（2位）+税务机关代码（6位）+顺序号（6位）。“年份”指公历年度后两位数字，“顺序号”为本年度的自然顺序号。 　　　七、备案人完成税务备案手续后，持主管国税机关盖章的《备案表》，按照外汇管理的规定，到外汇指定银行办理付汇审核手续。　　　八、主管国税机关或地税机关应自收到《备案表》后15个工作日内，对备案人提交的《备案表》及所附资料进行审查，并可要求备案人进一步提供相关资料。审查的内容包括： 　　（一）备案信息与实际支付项目是否一致； 　　（二）对外支付项目是否已按规定缴纳各项税款； 　　（三）申请享受减免税待遇的，是否符合相关税收法律法规和税收协定（安排）的规定。  　　　九、主管税务机关审查发现对外支付项目未按规定缴纳税款的，应书面告知纳税人或扣缴义务人履行申报纳税或源泉扣缴义务，依法追缴税款，按照税收法律法规的有关规定实施处罚。 　　　十、主管国税机关、地税机关应加强对外支付税务备案事项的管理，及时统计对外支付备案情况及税收征管情况，填写《服务贸易等项目对外支付税务备案情况年度统计表》（见附件2），并于次年1月31日前层报税务总局（国际税务司）。 　　　十一、各级税务部门、外汇管理部门应当密切配合，加强信息交换工作。执行过程中如发现问题，应及时向上级部门反馈。　　　十二、本公告自2013年9月1日起施行。《国家税务总局国家外汇管理局关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的通知》（国税发〔2001〕139号）、《国家税务总局国家外汇管理局关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的补充通知》（国税发〔2002〕107号）、《国家税务总局国家外汇管理局关于境内机构及个人对外支付技术转让费不再提交营业税税务凭证的通知》（国税发〔2005〕28号）、《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2008〕64号）、《国家税务总局关于印发〈服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法〉的通知》（国税发〔2008〕122号）、《国家外汇管理局关于转发国家税务总局服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法的通知》（汇发〔2009〕1号）、《国家外汇管理局国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2009〕52号）和《国家税务总局关于修改〈服务贸易等项目对外支付出具税务证明申请表〉的公告》（国家税务总局公告2012年第54号）同时废止。 　　特此公告。　　　附件：1.服务贸易等项目对外支付税务备案表　　2.服务贸易等项目对外支付备案情况年度统计表　　国家税务总局国家外汇管理局　　2013年7月9日	相关文件
(来源：国家税务总局网站) 最近编辑： 2019年04月20日	.
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关于《服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》的解读 2013年07月24日【来源】：国家税务总局办公厅　　《国家税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（简称《公告》）旨在便利对外支付，同时加强跨境税源管理。现对《公告》的发文背景和主要内容说明如下：　　一、发文背景　　自2008年《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的公告》（汇发【2008】64号）施行以来，对外支付税务证明成为税务机关加强跨境税源管理的重要手段。随着近几年我国服务贸易外汇收支规模的不断增长，境内机构和个人对外汇支付便利性的需求不断提高。为加强跨境税源管理，进一步便利境内机构和个人对外支付，税务总局和外汇管理局联合下发本《公告》。　　《公告》主要解决三个方面问题：一是为境内机构和个人对外付汇提供便利；二是督促纳税人和扣缴义务人依法履行申报纳税和源泉扣缴义务；三是督促各级税务机关主动挖掘非居民税源，拓展信息渠道，不断提升非居民税收征管水平。　　同时，税务部门和外汇管理部门将进一步加强税务信息和外汇信息的监管和共享，对发现的异常、可疑线索及时沟通，共同打击各种骗汇和逃避税行为。　　二、主要内容　　《公告》整合了此前关于对外支付的相关文件，取消了对外支付开具税务证明的要求，保留了部分无需进行备案的情形，增加了督促履行法定义务、依法加强监管等内容，主要如下：　　（一）明确了对外支付需要进行税务备案的情形。　　总的来说，境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）外汇资金，以及外国投资者境内合法所得汇出或以境内合法所得在境内再投资，除了规定的无需备案的情形外，均须进行备案。为方便税务机关、付汇银行以及备案人对支付项目的理解，《公告》第一条对需要进行税务备案的情形做了正面列举，但应注意，这些列举不是穷尽的，究竟哪些支付项目不需进行税务备案，还要看第三条的除外情形。　　（二）规范和简化对外支付税务备案程序。　　首先，备案人仅需向所在地主管国税机关进行备案（主管税务机关仅为地税的，向所在地同级国税机关备案），以进一步简化程序，减轻纳税人负担。　　其次，简化备案人应提供的资料。境内机构和个人进行对外支付税务备案时，仅需向税务机关提供加盖公章的合同（协议）复印件，如果没有合同（协议）的（如合格境外投资者对外支付其投资收益等项目），可提供相关交易凭证复印件。　　此外，《公告》明确规定税务机关当场无须对纳税事项进行审核，而只在《备案表》上盖章，《备案表》中也不体现有关纳税事项的内容。这样既可保证对外付汇的效率，也可使税务机关及税务人员打消承担失察责任的顾虑。　　（三）对境内支付人和税务机关提出要求。　　首先，付汇的境内机构和个人要自觉遵从税收法律法规，依法履行申报纳税、源泉扣缴或资料报告义务。这体现了优化纳税服务的宗旨，信任纳税人能够自我遵从，自行申报。当然，未履行义务的纳税人或扣缴义务人将依法承担相应的法律责任。　　其次，税务机关要加强对备案事项的事前管理和事后审核。税务机关应转变工作思路，在管理非居民税源时，不应仅仅依赖对外支付信息，而应在日常管理中下大功夫，做到非居民税收管理专业化、常规化。在此基础上，不断拓展信息渠道，研究更加行之有效的非居民税收征管手段。同时，对于备案事项，加大事后审核力度，如发现对外支付项目未按规定缴纳税款的，除依法追缴税款外，还应按税收征管法的有关规定予以处理。　　最后，各级税务机关要充分利用好备案信息，加强对《备案表》的管理，及时统计对外支付备案情况及税收征管情况，按年度层报税务总局。　　三、执行中应注意的问题　　首先，税务机关应在备案人提交《备案表》时当场盖章，不做有关纳税事项的审核，这既是方便付汇的要求，也是提醒税务机关不能仅依赖于对外支付信息监控非居民税源，而应注重加强备案事项的事前管理和事后审核。　　其次，境内机构和个人对外支付国际运输收入亦应遵从本《公告》。为统一和规范各类对外支付的税务管理，取消了原对国际运输业务对外支付的相关规定，统一遵从本《公告》的规定。　　第三，对外支付的境内机构和个人不应存有侥幸心理，税务机关不当场审核纳税事项不等于不履行管理职责，而是把审核工作转移到备案之后。备案人在未履行法定的税务登记、申报纳税、源泉扣缴或资料报告义务的情况下，进行对外支付税务备案，将面临承担法律责任的风险。税务机关发现备案事项未依法履行纳税义务的，将严格按照税收征管法的有关规定追缴税款并实施处罚。注意！向境外支付费用掌握五个关键点刘作华日常经营中，企业在向境外服务贸易支付业务中，需要考虑是否代扣代缴相关税款的问题。为了及时、准确地缴纳各项税款，避免税务风险，需要注意五个关键点。第一，5万美元以下的服务贸易涉税事项不可“忽略不计”。《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局、国家外汇管理局公告2013年第40号）规定，除特殊情形外，境内机构和个人单笔对外支付5万美金以上外汇资金，需办理对外支付税务备案，并依法申报纳税。有些企业可能误认为，5万美金以下的对外支付资金，就无须办理税务备案，也就不需要办理代扣代缴税款手续。其实，这种观念是错误的，企业对外支付的服务贸易款项要不要缴纳税款，与相应服务项目的性质有关，而与金额大小无关。第二，不是所有对境外支付的服务贸易费用都要代扣代缴增值税和所得税。例如，非居民企业为居民企业在境外提供的修理修配劳务，就不需代扣增值税。《增值税暂行条例》第一条规定，在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。因非居民企业提供的修理修配劳务地点在境外，故不需要缴纳增值税。另外，《企业所得税法》第三条规定，非居民企业在境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。因此，发生在境外的修理修配劳务所得，不是来源于境内的所得，也就不需要代扣企业所得税。第三，对外支付服务贸易代扣税款的计税基础与合同约定条款要“表里如一”。这里要区分承担税款的一方是非居民企业还是境内企业这两种情况。如果合同约定，由境外非居民企业承担税款，就应按照合同金额计算相应税款。通常情况下，这里的合同金额应是含增值税金额。对外支付款项时，应按扣除相应税款后的净额支付。如果合同约定由境内企业承担全部或部分税款，根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）第六条规定，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得，计算并解缴应扣税款。第四，非居民纳税人的身份可能会发生变化。一旦非居民企业在我国的营业活动构成了税收协定中约定的工程型常设机构或劳务型常设机构，税务机关将会对其营业利润征税。这不仅会涉及企业所得税、增值税和附加税费，还可能会涉及个人所得税等税种。第五，向境外关联方支付服务贸易费用与服务内容必须相关联。例如，境内企业按收入的一定比例，向境外母公司支付管理服务费用。一般情况下，母公司向境内子公司开具发票时，并没有列出具体的明细项目，只是一笔总的金额。如果境内企业无法提供相应证据，证明所接受的管理服务内容与其所支付的费用存在直接相关性，并且能够给企业带来有关的经济利益，那么，税务机关可按照相关政策实施特别纳税调整，对其所支付的费用征收所得税，相应支出在计算企业应纳税所得额时不得扣除。〔作者单位：帅福得（珠海保税区）电池有限公司〕	.