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财政部 国家税务总局
关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知
财税[2015]78号2015年6月12日

【财政部】
【2015】
【增值税】

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为了落实国务院精神，进一步推动资源综合利用和节能减排，规范和优化增值税政策，决定对资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策进行整合和调整。现将有关政策统一明确如下：

　　一、纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本通知所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（以下简称《目录》）的相关规定执行。

　　二、纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目，其申请享受本通知规定的增值税即征即退政策时，应同时符合下列条件：
　　（一）属于增值税一般纳税人。
　　（二）销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。
　　（三）销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。
　　（四）综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。
　　（五）纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。
　　纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合本条规定的上述条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料，未提供书面声明材料或者出具虚假材料的，税务机关不得给予退税。

　　三、已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合本通知第二条规定的条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的次月起，不再享受本通知规定的增值税即征即退政策。

　　四、已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。

　　五、纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳税额。未单独核算的，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。

　　六、各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关应于每年2月底之前在其网站上，将本地区上一年度所有享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，按下列项目予以公示：纳税人名称、纳税人识别号，综合利用的资源名称、数量，综合利用产品和劳务名称。

　　七、本通知自2015年7月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）、《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知》（财税〔2009〕163号）、《财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用及劳务增值税政策的通知》（财税〔2011〕115号）、《财政部 国家税务总局关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准的通知》（财税〔2013〕23号）同时废止。上述文件废止前，纳税人因主管部门取消《资源综合利用认定证书》，或者因环保部门不再出具环保核查证明文件的原因，未能办理相关退（免）税事宜的，可不以《资源综合利用认定证书》或环保核查证明文件作为享受税收优惠政策的条件，继续享受上述文件规定的优惠政策。

　　附件：资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录
　

相关文件

财税[2015]73号 关于新型墙体材料增值税政策的通知

财税[2015]74号 关于风力发电增值税政策的通知

(来源：财政部网站)            最近编辑： 2018年10月23日

环保失信 追回税收优惠
甘肃省某建材公司是省水泥生产重点企业、新型建材明星企业，注册资本和年销售额双过亿。2017年4月，该公司因对其装卸物料未采取密闭或喷淋等方式控制扬尘排放，被当地环保部门处以5.1万元的行政罚款。
在2017年全省违反环境保护法规、破坏生态环境的企业开展的专项整治工作中，嘉峪关市税务部门对享受“资源综合利用增值税即征即退”税收优惠政策的纳税人进行逐户核实。税务部门依据国务院31部门联合印发的《关于对环境保护领域失信生产经营单位及其有关人员开展联合惩戒的合作备忘录》第二项“停止执行生产经营单位享受的优惠政策”的要求，决定对该公司自环保处罚决定下达的次月起，停止享受增值税即征即退优惠政策，对已退还的税款予以追征，并按规定加收滞纳金。
该公司按期补缴了2017年5月至2017年6月已经退还的增值税579.08万元，缴纳了滞纳金12.58万元，且停止享受增值税即征即退的税收优惠政策。
点评：
合力构建联合惩戒的多层级“防火网”，让失信者深切感受到要为自己“一处失信”而承担“处处受限”的痛楚。

地方相关规定

贵州省国家税务局
转发《财政部 国家税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》的通知
黔国税函〔2015〕226号2015年7月15日

各市、自治州国家税务局，贵安新区国家税务局，仁怀市、威宁自治县国家税务局：

现将《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》（财税〔2015〕78号，以下简称《通知》）转发给你们，并对有关事项明确如下，请一并遵照执行。

一、纳税人享受优惠政策，必须同时符合《通知》第二条（一）至（五）项规定的条件，其中：
（一）《产业结构调整指导目录》和《环境保护综合名录》、《国家危险废物名录》以国家发展改革委、环境保护部网站上公布的最新版本为准。
（二）第（三）项明确的“高污染、高环境风险”条件为同时具备，即同时具备则不能享受优惠政策，其中一项符合不影响退税。
（三）纳税信用评价结果以主管税务机关最新一期信用评价结果为准，评为C级或D级的纳税人不享受此政策。

二、纳税人办理退税应向主管税务机关提供以下资料：
（一）符合《通知》规定的享受优惠政策第二条五项条件以及《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料、相关印证材料。
（二）《退税申请审批表》。
（三）申请退税前12个月内经质量技术监督部门认可的检测机构出具的，符合《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》所列技术标准和相关条件的检测报告（由纳税人自行向具有资质的检测机构申请检测）。
（四）检测机构的检测资质证书和相应检测范围的复印件（检测机构的资质在有效期内可以不重复提供）。

三、主管税务机关应当对纳税人提供相关材料的完整性进行核实，并做好资料的收集整理和归档工作，分户建立退税档案，确保资料完整、规范。对享受优惠政策的企业，原则上每年至少核查1次。

四、各市、自治州、贵安新区国家税务局应于每年1月底之前，将上一年度享受《通知》规定的增值税即征即退政策的纳税人情况以正式公文上报省局，上报情况包含以下内容：纳税人名称、纳税人识别号，综合利用的资源名称、数量，综合利用产品和劳务名称、退税额。

执行中有何问题，请及时报告省局（货物和劳务税处）。