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国家税务总局关于发布《税务行政处罚裁量权行使规则》的公告国家税务总局公告2016年第78号	【国家税务总局】【2016】【法制】
为全面贯彻《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关法律法规及《法治政府建设实施纲要（2015—2020年）》精神，按照《国家税务总局关于规范税务行政裁量权工作的指导意见》（国税发〔2012〕65号）要求，国家税务总局制定了《税务行政处罚裁量权行使规则》，现予以发布，自2017年1月1日起施行。　　特此公告。　　国家税务总局 2016年11月30日税务行政处罚裁量权行使规则  第一章总则　　第一条为了规范税务行政处罚裁量权行使，保护纳税人、扣缴义务人及其他涉税当事人（以下简称“当事人”）合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律、法规有关规定，以及《法治政府建设实施纲要（2015—2020年）》《国家税务总局关于规范税务行政裁量权工作的指导意见》要求，制定本规则。　　第二条税务机关行使行政处罚裁量权，适用本规则。　　第三条本规则所称税务行政处罚裁量权，是指税务机关根据法律、法规和规章的规定，综合考虑税收违法行为的事实、性质、情节及社会危害程度，选择处罚种类和幅度并作出处罚决定的权力。　　第四条税务行政处罚的种类包括：（一）罚款；（二）没收违法所得、没收非法财物；（三）停止出口退税权；（四）法律、法规和规章规定的其他行政处罚。　　第五条行使税务行政处罚裁量权，应当遵循以下原则：（一）合法原则。在法律、法规、规章规定的种类和幅度内，依照法定权限，遵守法定程序，保障当事人合法权益。（二）合理原则。符合立法目的，考虑相关事实因素和法律因素，作出的行政处罚决定与违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度相当，与本地的经济社会发展水平相适应。（三）公平公正原则。对事实、性质、情节及社会危害程度等因素基本相同的税收违法行为，所适用的行政处罚种类和幅度应当基本相同。（四）公开原则。按规定公开行政处罚依据和行政处罚信息。（五）程序正当原则。依法保障当事人的知情权、参与权和救济权等各项法定权利。（六）信赖保护原则。非因法定事由并经法定程序，不得随意改变已经生效的行政行为。（七）处罚与教育相结合原则。预防和纠正涉税违法行为，引导当事人自觉守法。第二章行政处罚裁量基准制定　　第六条税务行政处罚裁量基准，是税务机关为规范行使行政处罚裁量权而制定的细化量化标准。　　税务行政处罚裁量基准，应当包括违法行为、处罚依据、裁量阶次、适用条件和具体标准等内容。　　第七条税务行政处罚裁量基准应当在法定范围内制定，并符合以下要求：（一）法律、法规、规章规定可予以行政处罚的，应当明确是否予以行政处罚的适用条件和具体标准；（二）法律、法规、规章规定可以选择行政处罚种类的，应当明确不同种类行政处罚的适用条件和具体标准；（三）法律、法规、规章规定行政处罚幅度的，应当根据违法事实、性质、情节、社会危害程度等因素确定适用条件和具体标准；（四）法律、法规、规章规定可以单处也可以并处行政处罚的，应当明确单处或者并处行政处罚的适用条件和具体标准。　　第八条制定税务行政处罚裁量基准，参照下列程序进行：（一）确认行政处罚裁量依据；（二）整理、分析行政处罚典型案例，为细化量化税务行政处罚裁量权提供参考；（三）细化量化税务行政处罚裁量权，拟定税务行政处罚裁量基准。　　税务行政处罚裁量基准应当以规范性文件形式发布，并结合税收行政执法实际及时修订。　　第九条省国税局、地税局应当联合制定本地区统一适用的税务行政处罚裁量基准。　　第十条税务机关在实施行政处罚时，应当以法律、法规、规章为依据，并在裁量基准范围内作出相应的行政处罚决定，不得单独引用税务行政处罚裁量基准作为依据。第三章行政处罚裁量规则适用　　第十一条法律、法规、规章规定可以给予行政处罚，当事人首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。　　第十二条税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过三十日。　　第十三条对当事人的同一个税收违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚。　　当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的，应当选择适用处罚较重的条款。　　第十四条当事人有下列情形之一的，不予行政处罚：（一）违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；（二）不满十四周岁的人有违法行为的；（三）精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的；（四）其他法律规定不予行政处罚的。　　第十五条当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；（二）受他人胁迫有违法行为的；（三）配合税务机关查处违法行为有立功表现的；（四）其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的。　　第十六条违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。　　第十七条行使税务行政处罚裁量权应当依法履行告知义务。在作出行政处罚决定前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由、依据及拟处理结果，并告知当事人依法享有的权利。　　第十八条税务机关行使税务行政处罚裁量权涉及法定回避情形的，应当依法告知当事人享有申请回避的权利。税务人员存在法定回避情形的，应当自行回避或者由税务机关决定回避。　　第十九条当事人有权进行陈述和申辩。税务机关应当充分听取当事人的意见，对其提出的事实、理由或者证据进行复核，陈述申辩事由成立的，税务机关应当采纳；不采纳的，应予说明理由。　　税务机关不得因当事人的申辩而加重处罚。　　第二十条税务机关对公民作出2000元以上罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。　　第二十一条对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚等税务行政处罚案件，应当经过集体审议决定。　　第二十二条税务机关按照一般程序实施行政处罚，应当在执法文书中对事实认定、法律适用、基准适用等说明理由。　　第二十三条省税务机关应当积极探索建立案例指导制度，通过案例指导规范税务行政处罚裁量权。第四章附则　　第二十四条各级税务机关依法行政工作领导小组应当加强规范税务行政处罚裁量权工作的组织领导。　　第二十五条国税机关、地税机关应当强化执法协作，健全信息交换和执法合作机制，保证同一地区对基本相同的税收违法行为的行政处罚基本一致。　　第二十六条各级税务机关应当积极运用信息化手段加强税务行政处罚裁量权的管理，实现流程控制，规范裁量行为。　　第二十七条各级税务机关应当通过执法督察、案卷评查等方式，对规范行政处罚裁量权工作进行监督。　　第二十八条本规则自2017年1月1日起施行。	相关文件
(来源：国家税务总局网站) 最近编辑： 2017年01月18日	.
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税务总局规范税务行政处罚裁量权发布日期：2016年12月16日　　　　来源：国家税务总局办公厅　　为贯彻落实中央、国务院关于全面推进依法治国重大部署，近日，国家税务总局出台了《税务行政处罚裁量权行使规则》（以下简称《规则》），规范了行政处罚裁量权管理，为税务机关行使行政处罚权力制定了标准、程序和规矩，让自由裁量权不再“自由、任性”。把权力关进“笼子” 　　税务行政处罚裁量权是税务机关履行管理职能，维护税法稳定，实现个案公正的需要，其存在具有客观必然性。但是，裁量权决不意味着“随意裁量”，税务机关应当合法合理设定裁量基准，严格遵守法定程序，公正公开行使裁量权力。通过为权力的行使制定严格的规则，切实减少“人情税”“关系税”，最大限度规范税务人，促进执法公平和税法遵从，从而为经济社会的健康发展营造良好的税收环境。　　2012年7月，税务总局下发《关于规范税务行政裁量权工作的指导意见》，对税务机关规范行政裁量权提出了整体要求。各地税务机关进行了积极探索，以规范行政处罚裁量权为突破口，首先完成行政处罚裁量基准的制定工作。截至2016年11月底，全国税务系统共有69家省级单位制定了规范行政处罚裁量权“裁量基准”或“实施办法”，其中32个省级区域制定了国税局、地税局统一适用的处罚裁量基准。　　《规则》共4章28条，明确了行政处罚裁量权适用的基本原则、适用程序、相关配套制度以及裁量基准的制定规则，形成了一整套制度规范。按照“规范税务人、方便纳税人”的基本要求，着重加强权力的约束和引导，推动执法公正透明。在原则方面，明确提出合法、合理、公正、公开、程序正当、信赖保护、处罚和教育相结合7项基本原则；在规则方面，明确规定了首违不罚、一事不二罚、从轻减轻情节、集体审议制度等；在程序性要求方面，列明了告知、回避、陈述申辩、听证、重大处罚事项集体审议等程序制度。搭起改革发展“舞台” 　　《规则》源于实践，服务于实践。不仅推动了基本概念的统一和基本程序的完善，扎起制度“笼子”，解决好个人随意说了算的问题，而且尊重执法规律，服务笼中“跳舞”，为税收执法提供制度保障。　　“首违不罚”推动柔性执法，谱写征纳“和谐篇”。针对税务登记、纳税申报、发票管理等环节违法行为数量众多、危害不大、容易纠正的特点，明确推行“首违不罚”。在法定范围内，给予纳税人自我纠错的空间，突出宽严相济和罚教结合的原则，教育和引导纳税人自觉遵从税法，成为促进征纳和谐的生动实践。　　“文书说理”促进征纳互动，便利缴纳“明白税”。事前，向社会公开裁量基准；事中，预告处罚结果的基础。在处理结果方面推行说理式执法文书，将事实认定、法律适用以及裁量基准的适用讲清说明，杜绝暗箱操作行为，方便纳税人预防违法、及时纠错，让纳税人明白缴税、安心经营。　　“案例指导”加强执法规范，确定执法“标准竿”。要求通过收集、整理、归纳、发布典型案例，以案释法，有助于正确理解适用处罚基准，通过个案提炼形成处罚规则，增强裁量基准的科学性和合理性，对于统一执法标准，实现“同案同罚”具有重要的意义。　　与此同时，《规则》对执法协作、信息化管理、组织领导、监督问责等配套制度建设提出了要求，形成了一整套制度规范，必将推动税收执法水平再提升。国税地税处罚裁量“一把尺” 　　根据《深化国税、地税征管体制改革方案》提出的国税、地税执法适度整合的思路，《规则》明确规定：省国税局、省地税局应当联合制定本地区统一适用的税务行政处罚裁量基准。　　省域统一的裁量基准，实现了地域内规则的基本统一，有利于形成统一的执法尺度，做到相同情形相同处理，税收执法更加公平。国税、地税局之间的基准统一，更是有利于税务系统一个口径对外。　　在省税务机关统一出台裁量基准的基础上，基层税务机关进一步强化执法协作，健全信息交换和执法合作机制，保证同一地区对基本相同的税收违法行为税务行政处罚标准基本一致。　　在金税三期工程推行的过程中，江苏、海南部分省市开发行政处罚信息模块，将处罚裁量基准嵌入到信息系统当中，借助信息化手段实现公平公正执法，从制度源头解决“一事二罚”等违反基本法律原则的行为。　　国税、地税“一把尺”的确立，不仅解决了“同事不同罚”“一事多罚”等处罚不公的情形，而且有利于涉税处罚信息的管理和利用。根据国家推行信用信息共享的要求，税务机关将依法公开处罚信息，让违法行为无处遁形，进一步营造诚信纳税的社会氛围。	.
地方相关规定
辽宁省国家税务局辽宁省地方税务局关于发布《辽宁省税务行政处罚裁量基准（第一批）》的公告辽宁省国家税务局辽宁省地方税务局〔2016年〕15号为进一步规范税务行政处罚裁量权行使，保护纳税人、扣缴义务人及其他涉税当事人合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于发布<税务行政处罚裁量权行使规则>的公告》（国家税务总局公告2016年第78号）及《国家税务总局关于发布第一批税务行政处罚权力清单的公告》（国家税务总局公告2015年第10号）等相关规定，结合全省税收执法实际，辽宁省国家税务局和辽宁省地方税务局联合制定了《辽宁省税务行政处罚裁量基准（第一批）》，现予以发布，自2017年1月1日起施行。《辽宁省地方税务局关于印发〈辽宁省地方税务局税务行政处罚裁量权实施办法（试行）〉和〈辽宁省地方税务局税务行政处罚裁量基准（试行）〉的公告》（辽宁省地方税务局公告2013年第2号）同时废止。特此公告。附件：辽宁省税务行政处罚裁量基准（第一批）辽宁省国家税务局辽宁省地方税务局 2016年12月29日天津市国家税务局天津市地方税务局关于发布《税务行政处罚裁量权实施办法（试行）》的公告天津国税公告〔2016〕17号为贯彻落实深化国税、地税征管体制改革要求,推进国税、地税行政处罚裁量权的统一,实现税务行政处罚的合法、公平、合理, 天津市国家税务局、天津市地方税务局联合制定了《税务行政处罚裁量权实施办法（试行）》及处罚裁量基准，现予以发布，自2017年1月1日起施行。特此公告。附件：税务行政处罚裁量基准（试行）天津市国家税务局天津市地方税务局 2016年12月2日税务行政处罚裁量权实施办法（试行）第一条为规范本市税务机关行使税务行政处罚裁量权，保障纳税人、扣缴义务人和其他税务行政相对人（以下简称税务行政相对人）的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》等法律法规和规章的规定，制定本办法。第二条本办法所称税务行政处罚裁量权，是指税务机关在法定权限范围内，对税务行政相对人的税务违法行为选择是否给予行政处罚以及行政处罚种类和幅度的权力。第三条本办法适用于本市国税、地税系统各级税务局、税务分局、税务所和稽查局（以下统称“税务机关”）。第四条行使税务行政处罚裁量权应当有法律、法规、规章的依据，并遵守法定权限和程序，不得超越法定的种类、幅度。第五条行使税务行政处罚裁量权应当综合考虑事实、情节、性质、社会危害程度等相关因素，所采取的措施和手段应当必要、适当，做到过罚相当。第六条行使税务行政处罚裁量权应当平等对待税务行政相对人。除法律依据变化以外，对事实、情节、性质、社会危害程度等相关因素基本相同或相似的违法行为，应当给予基本相同的处理。第七条行使税务行政处罚裁量权实行裁量基准制度。天津市国家税务局、地方税务局根据行政处罚的遵循原则和法定情形，细化和量化税务行政处罚裁量阶次，统一制定《税务行政处罚裁量基准(试行)》（以下简称《裁量基准》）（见附件）。第八条税务机关进行行政处罚时，应当按照本办法及《裁量基准》执行。第九条税务行政相对人有下列情形之一的，不予行政处罚：（一）违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；（二）违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的；（三）其他依法不予行政处罚的情形。第十条税务行政相对人有下列情形之一的，应当依法从轻或减轻行政处罚：（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；（二）受他人胁迫有违法行为的；（三）配合税务机关查处违法行为有立功表现的；（四）其他依法从轻或减轻行政处罚的情形。从轻处罚，是指在法定处罚种类和幅度范围内，选择较轻种类或者较低幅度予以处罚；减轻处罚，是指在法定处罚种类和幅度范围以下予以处罚。第十一条对税务行政相对人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。第十二条税务机关行使税务行政处罚裁量权，有下列情形之一的，应当集体讨论决定：（一）对案件处理存在争议的，包括对违法事实认定、证据采信、法律适用、管辖权等方面存在争议；（二）拟作出的行政处罚与《裁量基准》不符的；（三）税务机关负责人认为需要集体讨论的。集体讨论情况应当形成书面记录。第十三条符合重大税务案件审理标准的行政处罚案件，按照重大税务案件审理的相关规定办理。第十四条税务机关实施税务行政处罚时，应当对证据采信、事实认定、法律适用和裁量基准的适用等适当说明理由，并据此作出相应的处罚决定。第十五条对于滥用税务行政处罚裁量权，侵害税务行政相对人合法权益的，税务机关应当主动纠正。造成严重后果的，依法追究有关人员责任。第十六条天津市国家税务局、天津市地方税务局不定期发布典型案例，指导行使税务行政处罚裁量权。第十七条制作行政处罚决定性文书，应援引法律、行政法规或规章，不得单独引用本办法及《裁量基准》作为处罚依据。第十八条《裁量基准》所称“以上”“以下”“以内”均含本数，“超过”不含本数。第十九条本办法以及《裁量基准》如遇国家现行税收法律、法规、规章及有关规定发生变化而不一致的，从其新规定。第二十条本办法自2017年1月1日起施行，有效期二年。《天津市国家税务局关于印发〈天津市国家税务局税务行政违法行为处罚标准规定〉的通知》（津国税发〔2013〕158号）和《天津市地税系统规范行政处罚裁量权办法》（津地税法〔2014〕10号）同时废止。