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国家税务总局 科技部
关于加强企业研发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知
税总发〔2017〕106号2017年9月18日

【国家税务总局】
【2017】
【企业所得税】

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、科技厅（委、局），新疆生产建设兵团科技局：

　　为进一步推进简政放权、放管结合、优化服务改革，积极为企业减负增效，增强企业技术创新动力，结合《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）、《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）以及《科技部 财政部 国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》（国科发政〔2017〕211号）规定，现就加强企业研发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作通知如下：

　　一、提高思想认识，加强组织领导。各级税务部门和科技部门应提高思想认识，站在贯彻落实创新驱动发展战略、深化供给侧结构性改革、促进新旧动能转换的高度，通过落实好研发费用税前加计扣除政策，积极主动谋创新、促发展。要把落实好研发费用税前加计扣除政策作为本单位的一项重要工作，加强组织领导，增强服务观念，精心谋划部署，夯实管理责任，依据相关政策及管理规定,强化有关事项的事前、事中、事后管理和服务，积极、稳妥地做好研发费用税前加计扣除政策的贯彻落实工作。要将研发费用税前加计扣除等创新支持政策落实情况作为对各级税务和科技部门绩效考核的重要内容。

　　二、强化合作意识，完善合作机制。各级税务部门和科技部门要紧密配合，建立和完善研发费用税前加计扣除政策部门间的联合工作机制。就涉及企业切身利益的研发项目鉴定问题，包括事中异议项目鉴定以及事后核查异议项目鉴定，统一政策口径，明确专门协调机制，制定异议研发项目鉴定实施细则，规范办理流程。

　　三、简化管理方式，优化操作流程。各级税务部门和科技部门要简化管理方式，优化操作流程，确保政策落地。优化委托研发与合作研发项目合同登记管理方式，坚持“实质重于形式”的原则。凡研发项目合同具备技术合同登记的实质性要素，仅在形式上与技术合同示范文本存在差异的，也应予以登记，不得要求企业重新按照技术合同示范文本进行修改报送。

　　四、加大宣传力度，实现“应知尽知”。各地要充分利用官方网站、微信、微博、APP等方式开展多维度、多渠道的宣传，提醒纳税人及时申报享受研发费用税前加计扣除政策。税务部门和科技部门要联合开展宣传活动，精准锁定政策受惠企业群体，通过开展“键对键”的网上沟通，“面对面”的精准辅导，印发宣传资料等多种方式，扩大宣传辅导覆盖面，方便企业及时了解政策和管理要求。在宣传辅导工作中，要规范政策解答，及时为企业答疑解惑。

　　五、加强政策辅导，确保“应享尽享”。各级税务部门和科技部门要通过各种方式为企业提供研发项目管理和研发费用归集等政策辅导，切实加大政策落实力度。对尚处于亏损期的企业，进一步加大宣传及服务力度，引导企业及时办理税务备案等相关手续。要督促广大科技型中小企业按照《科技型中小企业评价办法》（国科发政〔2017〕115号文件印发）规定，到“全国科技型中小企业信息服务平台”进行自主评价和登记，及时取得登记编号，确保纳税人政策落实“应享尽享”。

　　六、强化督导检查，确保落地见效。各省税务部门和科技部门要开展联合督导检查，加大对政策落实的督导力度，密切跟踪政策执行情况，随时收集基层和纳税人政策落实情况的反馈和工作建议，并加强部门间的信息沟通，确保优惠政策落地见效。税务总局和科技部将视情况适时联合开展督导检查。

相关文件

(来源：国家税务总局网站)         最近编辑： 2019年01月26日

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地方规定

辽宁省科学技术厅 辽宁省财政厅 辽宁省国家税务局 辽宁省地方税务局
关于进一步抓好企业研发费用税前加计扣除政策落实的通知
辽科发〔2017〕54号 2017年11月29日

各市科技局、财政局、国税局、地税局：

为贯彻实施创新驱动发展战略，鼓励和支持企业技术创新，近年来，国家相关部门先后印发了《财政部国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）、《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）等一系列文件，特别是近期印发的《科技部 财政部国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》（国科发政〔2017〕211号）和《国家税务总局 科技部关于加强企业研发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知》（税总发〔2017〕106号），对加强政策宣传、完善工作机制、简化管理方式、优化操作流程、确保政策落地见效等，进一步明确了相关要求。为切实做好我省企业研发费用税前加计扣除政策落实工作，结合实际，现提出如下具体措施。

一、加强组织领导
各级科技、财政、税务部门要站在贯彻落实创新驱动发展战略、深化供给侧结构性改革、加快建设科技强省的高度，把落实好研发费加计扣除政策作为本单位的一项重要工作，加强组织领导，增强服务意识，精心谋划部署，落实管理责任，依据相关政策及管理规定强化有关事项的事前、事中、事后管理和服务，积极稳妥地做好研发费用税前加计扣除政策的贯彻落实工作，积极推进企业创新发展。
二、建立协同工作机制
省科技、财政、税务主管部门建立联合推进企业研发费用税前加计扣除政策落实的工作协调机制，加强工作衔接，统一政策口径和办理流程，及时研究解决政策落实过程中出现的矛盾和问题。各市亦要建立相应的工作协调机制，积极引导企业规范研发项目管理和费用归集，切实加强对企业的事前、事中和事后的管理服务，确保政策落实到位。
三、简化异议项目鉴定管理方式
1.在汇算清缴过程中，税务部门对企业享受加计扣除优惠政策的研发项目确有异议时，应当分期分批将相关项目资料通过县（区）科技部门报送至所在市科技部门进行鉴定。
2.市科技部门在收到鉴定申请后，应在15个工作日内组织专家进行鉴定，并通过原渠道将鉴定意见反馈至税务机关。在鉴定时，应由3名以上产业、技术、管理等相关领域的专家参加。
3.税务部门对市科技部门出具的鉴定意见有异议的，可转请省科技部门复查并出具鉴定意见。
4. 税务部门在对企业享受的研发费用加计扣除优惠事项开展事后核查中，对企业研发项目有异议的，可按照以上程序送科技部门鉴定。
5.优化委托研发项目与合作研发项目合同登记管理方式。凡研发项目合同具备技术合同登记的实质要素，仅在形式上与技术合同示范文本存在差异的，应当予以登记。各级税务部门和科技部门不得要求企业重新按照技术合同示范文本进行修改报送。
6.对企业承担的市级（含）以上科研项目，以及以前年度已经鉴定的跨年度研发项目，税务部门不再要求进行鉴定。
7.开展企业研发项目鉴定所需的工作经费，应纳入部门经费预算，由同级财政给予保障，不得向企业收取任何费用。
8.税务、科技部门要各司其职，认真领会国家文件规定和要求，本着“减少程序，集中办理，降低成本”的原则，尽量减少研发项目异议鉴定数量和批次，每年送科技部门进行鉴定的项目数量，原则上不超过受理项目总数的30%。特殊情况由税务部门与科技部门另行商定办理。
四、加强政策服务
1.加强政策宣传。各市、县（区）科技、财政、税务部门要充分利用门户网站、微信、微博、APP等平台开展多维度、多渠道的政策宣传，提醒纳税人及时申报享受研发费用税前加计扣除政策。税务部门和科技部门要联合开展政策培训辅导活动，精准锁定政策受惠企业群体，通过举办专题培训班、印发宣传手册、开展“键对键”的网上沟通、“面对面”的精准辅导等多种方式，为企业提供研发项目管理和研发费用归集等政策辅导，帮助企业技术和财务管理人员准确了解掌握研发费用归集范围、申报流程和相关要求，及时为企业答疑解惑，实现“应知尽知”，确保“应享尽享”。
2.加大政策落实力度。有条件的市、县（区）可建立信息化服务平台，为企业提供自我评价、材料提交、工作流转与信息传递等服务，提高工作效率，降低企业成本。对尚处于亏损期的企业，进一步加大服务力度，引导企业及时办理税务备案等相关手续。要督促广大科技型中小企业按照《科技型中小企业评价办法》（国科发政〔2017〕115号）规定，到“全国科技型中小企业信息服务平台”进行自主评价和登记，及时取得登记编号。
3.强化督导检查。各市科技、财政、税务部门要开展联合督导检查，加大对政策落实的督导力度，密切跟踪政策执行情况，随时收集基层和纳税人对政策落实的情况意见建议，加强部门间的信息沟通，确保优惠政策落地见效。省科技、财政、税务部门将适时开展督导检查。各市在落实政策过程中出现的问题及相关意见，要及时报省科技厅、省财政厅、省国税局、省地税局。

附件：辽宁省企业研究开发费用税前加计扣除项目鉴定工作指引（试行）

附件：辽宁省企业研究开发费用税前加计扣除项目鉴定工作指引（试行）

第一条　根据《科技部 财政部 国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》（国科发政〔2017〕211号）、《国家税务总局 科技部关于加强企业研发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知》（税总发〔2017〕106号）要求，为进一步规范享受加计扣除优惠政策的研发项目鉴定工作，结合我省实际，制定本工作指引。
第二条　企业研发费用加计扣除项目鉴定范围：在汇算清缴及后续核查过程中，税务机关对企业申报的享受研发费用加计扣除优惠政策确有异议的研发项目。
第三条　税务部门对企业提交的研发项目有异议时，应当通过所在县（区）级科技管理部门报至市级科技管理部门进行研发项目鉴定。
第四条　企业研发项目鉴定工作由科技管理部门组织实施。县（区）科技管理部门负责受理属地税务部门提交的《辽宁省企业研究开发费用税前加计扣除项目鉴定提请表》（见附表1），在对税务部门持有异议的研发项目进行初审后，报市级科技管理部门进行鉴定。市科技部门在收到鉴定申请后，应当组织专家进行鉴定，并在规定时间内通过原渠道将鉴定意见反馈至办税机关。
第五条 税务机关对市科技部门的鉴定意见有异议的，可转请市科技部门复查，如果对复查结论仍有异议的，可提请省科技部门进行鉴定。
第六条税务部门在开展研发项目事后核查过程中，对企业研发项目有异议的，可按照以上程序送科技部门鉴定。
第七条 科技部门组织研发项目鉴定时，应由产业、技术、管理等相关领域专家参加。科技部门应当组建技术专家库，以满足各领域研发项目鉴定的需求。
第八条研发费用加计扣除项目鉴定内容：
（一）项目是否属于《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定的研究开发活动。即项目应是为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
（二）项目是否属于《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定的创意设计活动。即项目应是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
（三）项目是否为以下不适用税前加计扣除政策的活动：
1.企业产品（服务）的常规性升级；
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；
5.市场调查研究、效率调查或管理研究；
6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；
7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
（四）从研究开发角度判断该项目研究开发费用投入是否合理。科技部门在组织有关专家鉴定时，仅对项目研发费用支出的合理性进行定性判断。
（五）税务机关提请的其他事项。
第九条 鉴定程序和方式。
（一）提请鉴定。主管税务机关在汇算清缴或事后核查过程中，对企业申报享受研发费加计扣除的项目持有异议时，应当相对集中时间办理，分期分批将提请鉴定的研发项目内容通知所在地县（区）科技管理部门，然后由县（区）科技管理部门报送市科技部门进行鉴定。项目资料包括：
1.《辽宁省企业研究开发费用税前加计扣除项目技术鉴定提请表》；
2.《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》；
3.《企业所得税优惠事项备案表》；
4.企业研发项目立项文件。
（二）组织鉴定。市科技管理部门在接到研发项目鉴定申请后，应在规定的时间内组织有关方面专家进行鉴定。鉴定专家由鉴定部门在其专家库中随机抽取产生，专家组成员不少于3人。
（三）出具鉴定意见。专家组应根据鉴定结果出具鉴定意见，然后由市科技管理部门签署审核意见，并填写《辽宁省企业研究开发费用税前加计扣除项目技术鉴定意见书》（见附表4），加盖公章后，按原渠道返回至提请鉴定的税务机关。
（四）鉴定时限。鉴定部门收到《辽宁省企业研究开发费用税前加计扣除项目技术鉴定提请表》后，应在15个工作日内组织专家完成鉴定工作。
第十条 鉴定专家与提请的研发项目存在直接利益关联的，应当主动回避。
第十一条 各市科技、财政、税务主管部门应建立工作协调机制，加强工作衔接，统一政策口径和办理流程，定期传递和共享信息，切实加强对企业的事前事中事后管理和服务，确保政策落实到位。
第十二条 本工作指引由省科学技术厅、省财政厅、省国家税务局、省地方税务局负责解释。
第十三条 本工作指引自2017年1月1日起实施。2014年辽宁省地方地税务局、辽宁省科学技术厅、辽宁省经济和信息化委员会印发的《企业研究开发费用加计扣除操作办法》（辽地税发﹝2014﹞114号）和辽宁省财政厅、辽宁省地方地税务局、辽宁省科学技术厅、辽宁省经济和信息化委员会印发的《关于印发企业研究开发费用归集操作办法（试行）》（辽财税﹝2014﹞665号），即行废止。
附表：
　　1.辽宁省企业研究开发费用税前加计扣除项目鉴定提请表；
2.提请省科技厅对研发项目鉴定申请表；
3.企业研究开发费用加计扣除项目鉴定工作流程；
4.辽宁省企业研究开发费用税前加计扣除项目鉴定意见书（模板）。

云南省国家税务局云南省地方税务局 云南省科学技术厅
转发关于加强企业研发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知
云国税发〔2017〕180号2017年10月31日

各州、市国家税务局、地方税务局、科技局，省地税局直属征收局、滇中新区地方税务局：

现将《国家税务总局 科技部关于加强企业研发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知》（税总发〔2017〕106号）转发给你们，并结合《科技部 财政部 国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》（国科发政〔2017〕211号）文件规定，就有关问题明确如下，请一并贯彻落实。

一、关于对研发项目异议事项的鉴定问题
县（区）税务部门在汇算清缴期间及开展事后核查工作中，对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，按以下规定提请鉴定：
（一）县（区）税务部门应及时向县（市、区）科技部门提交《研发项目转请鉴定申请表》（参考式样见附件1，以下简称《申请表》）。
（二）县（区）科技部门收到《申请表》后，应在5个工作日内转交州（市）科技部门进行鉴定。由省直接管理的镇雄、宣威和腾冲市/县，由其市/县级科技部门直接进行鉴定。
（三）州（市）科技部门或省直接管理的市/县科技部门（以下统称“鉴定部门”）收到《申请表》和相关资料后，应及时组织专家进行鉴定，并在20个工作日内通过原渠道将《研发项目鉴定意见书》（参考式样见附件2）反馈县（市、区）税务部门；因特殊原因无法按时完成鉴定的，经鉴定部门领导同意，可再延期10个工作日。
（四）企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。
（五）税务部门对鉴定部门的鉴定意见有异议的，可以通过上级税务部门逐级转请省科技厅出具鉴定意见。

二、关于建立联合工作机制问题
省国税局所得税处、省地税局税政二处、省科技厅创新发展处、高新处共同组成“研发费加计扣除优惠政策联合工作小组”，并分别指定相关人员为联络员，负责日常具体工作，开展沟通、协调有关工作事宜，传递企业研发立项、政府补助情况、科技型中小企业登记编号、企业申报享受研发费加计除情况等信息，共同组织对基层和纳税人的宣传、培训工作，视情况适时联合开展督导检查，确保优惠政策贯彻落实到位。
各地税务、科技部门也应建立和完善贯彻研发费加计扣除政策部门间的联合工作机制。

附件：1.国家税务总局 科技部关于加强企业研发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知(点击下载)
2. 研发项目转请鉴定申请表（参考式样）
3.研发项目鉴定意见书（参考式样）

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